招投标内控管理体系_招标内控管理制度

  内控审计是企业现代化发展中最主要的审计方法,其发展、应用与国内市场经济政策息息相关。近年来,由于我国的经济政策不断的改革与发展,内控审计在企业应该中也出现了一些问题。企业内部控制审计是一个企业改善企业管理和提升企业经营效率的重要保障。但随着企业的快速发展,企业管理中的内控审计问题也越来越多,因此对内控审计的应用研究是十分有必要的,并提出相应的解决措施,保证企业发展的稳定性。

招投标内控管理体系_招标内控管理制度

一、内控审计在企业中的重要性

  内控审计即内部控制审计,是确认和评价企业内部控制有效性的过程,其中包括确认和评价企业控制设计和控制运行缺陷和缺陷等级,分析缺陷形成原因,提出改进内部控制建议。内控审计作为现代审计的重要方法,是对内部控制的再控制,它有助于推进企业加强内部控制规范建设,并将规范落到实处,提升财务报告质量,保护公司资产安全、完整,增强投资者对企业的信心,有效防范经营风险,提高企业经营管理水平。适度有效的内部控制审计,不仅可以减少错账、假账的发生,规范企业的作业流程,减少了风险产生的概率措施,排除了某些违规的操作机会。内控审计在企业的风险管理上还具有着杠杆性的作用,根据内控审计的结果,进行预测分析与评估,可以保证企业未来发展的可行性。国内大凡优秀的企业都非常重视内控的审计工作,正因为内控审计的实施,让他们不断提高经营管理水平及抗风险能力。例如:华为公司自成立以来,便对内控审计十分看重,在《华为公司基本法》是这样定义内控审计职能:内部审计是对公司各部门、事业部和子公司经营活动的真实性、合法性、效益性及各种内部控制制度的科学性和有效性进行审查、核实和评价的一种监控活动。公司对内部审计应加强重视,设立审计点,明确各级官吏干部的监控责任。在基建招标流程设计上,华为公司遵循CARES风险管理模型,确保业务流程审计的科学性。

二、内控审计在企业管理应用过程中面临的问题

  (一)在企业管理中内控审计没有充分发挥职能。在企业管理中,企业内部审计的工作人员有时因自我主观等因素没有严谨的实施内控审计,对个别的疏漏进行审批,没有从整体上对企业的大型活动进行审计分析。目前,我国大部分企业内控审计人员在进行审计活动时,仅仅局部的对不规范的操作进行披露,破坏了企业内控完整性,如此便会导致一系列问题,将会使得企在进行风险评估时产生误判。比如:当一个企业进行内控审计时,由于某个细节出现问题,工作人员便将重点放在如何改正这个问题上,然后通过各种强硬的办法解决这个问题,没有从整体系统出发,进行穿透性分析,提出可行的解决方案,如此便破坏了审计的真正目的,对后期的评估与预判将会带来些许误差,导致内控审计无法发挥出自身的作用。

  (二)没有良好健全的内控审计法规体系。正如古语所说:没有规矩,不成方圆。内控审计体系的不健全也是企业管理过程中所面临的问题。没有一个健全的内控审计体系,不仅会使内控审计职能无法充分发挥作用,还有导致评价结果出现诸多不合理的地方,得出错误的结果。目前,国家审计和社会审计仅有《审计法》和《注册会计师》作为法律依据,而关于内部审计的只有审计署颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》、《企业内部控制审计指引》、《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等相关应用指引,并未上升到法律的层面,导致内部审计机构和人员得不到应有的重视。很多公司部门对内控审计监督管理建设停留在口头,并没有落实到行动中,有的虽然有内控审计监督但制度不完善,衔接得不紧密,导致操作性不强。

  (三)利益驱动导致内控审计整改无法落实。内部控制审计的整改是不断对内控审计进行完善,当企业发现了自己内控审计的问题后,应该对这些问题针对性地进行整改,完善与优化内控审计,有利于企业管理与发展。在现实生活中,利益是内控审计整改的主要原因,由于整改的过程中,会触犯到大多数人的利益,因此许多工作人员存在消极懈怠的态度进行整改,导致企业的内控审计并没有较大的整改,很多都停留在计划中。内部控制审计机构设置和人员配备得不到位,使得内控审计难以达到监督管理的新要求,也是导致整改无法落实的一个方面。很多审计工作人员虽然态度良好,但是缺乏执行力,难以有效地进行整改。

三、企业加强内控审计应用的解决措施

  (一)灵活机动地设置内部控制审计机构。内控审计组织是内控审计工作的基础,一个科学有效的内控审计机构可以发挥十分重要的作用。由于内控审计的基层单位规模小,人员也较少等特点使得在内控审计机构上的设置要做到灵活多变。科学合理的建立,构造一个良好的审计环境,加强内部审计的准确性。因此需要定期的对内控情况进行审计,并对审计结果直接负责,工作小组人数不固定,人员不固定,审计对象与时间也不固定,做好随时随机审计。

  (二)因地制宜地完善内部控制审计工作制度。加强内控制度组织的建设,细化财务部门的分工,选择专业的人员进行内控管理。细化各个人员的分工,明确各个部门各个人员的作用。科学合理的制定内控审计的制度,规范人员的设置,对人员的能力也要进行培训,提高职业道德水平和专业技能。并且制定相对应的绩效考核方案,将每个人员的责任与利益联系在一起,形成规范化管理制度,并且做到赏罚分明。例如:中国海洋石油总公司审计监察部具有内部审计、纪检、监察、风险管理、派出监事会五项职能,但由于规模小,该公司内部审计工作按照“统筹协调、分级负责”的管理体制。实行”上下联动、有效统一”的运动机制,以内控制度体系化建设为抓手,推动全面风险管理的工作。

  (三)有的放矢地抓好内部控制审计的重点工作。很多时候企业内部控制审计的工作出现的差错往往是人为造成的,如今是一个物欲横流的社会,在利益的驱使下,人往往会做出一些违反道德违反法律的事,因此企业应有的放矢的抓好内部控制审计的重点工作,将内部监察和监督向内部分析和评价转变,促进良好的内控审计工作氛围,定期开展评估和排查工作,保证内控审计部门和人员履职效能提升,防止出现内控审计工作人员因利益关系导致的差错。例如:兴业银行作为我国内部审计先进集体,其公司的审计工作成果得到行内外的一致好评。在其公司里,对审计部不断地深化体制改革,健全完善内部审计的组织架构,建立起了以项目审计和日常监督为主的两大主要支柱、全面质量管理为保障的审计监督体系,兴业银行正是通过有的方式抓好内部控制审计的重点工作,建立了完善的企业管理体系,防止了利益驱使等不良事故的发生。

  (四)统筹兼顾地培养内控审计人才队伍。一个企业的内控审计能够为企业服务,不仅需要完善的制度,还需要高素质的人才。广纳人才,制定培养计划,进行相关的培训,内控审计工作人员的认识,不断地提升业务综合能力。审计人员的能力,决定着审计结果的准确性。企业应该不惜代价的培养审计人才,审计人员整体能力得到提升,将会提升审计工作的质量与审计结果的准确性。

四、小结

  社会经济的飞速发展,内控审计发挥的作用也越来越重要,未来内控审计将面临着巨大的机遇和挑战,本文通过具体的分析与研究,提出了相应的解决措施。只有当企业重视内控审计,把握内控审计的现状,顺应企业形势,内控审计才能在企业管理发挥巨大的作用,才能保证企业发展的稳定性与有效性。

  作者:王芳 单位:大生(福建)农业有限公司

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