苹果和微软国际税收筹划_苹果税务筹划

  苹果公司的创新思维赢得了世界的认同, iPhone、iPad等苹果系列产品在全球的热销已经为自己构建了一个数量庞大、忠诚度高的“粉丝圈”,每次新产品的发布和上市都能吸引全球消费者的注意力,今天小编和大家聊一下苹果手机公司除了上面提到的科技创新,还创造性了发明的一个避税魔术,也被称为“双层爱尔兰荷兰三明治”,因为其手法主要是在两家爱尔兰公司和一家荷兰公司之间腾挪,就像两片面包夹着一片奶酪三明治。

苹果和微软国际税收筹划_苹果税务筹划

  苹果公司在创建运用了这个三明治避税魔术之后,公司整体的税负少的惊人。以下是公开资料显示的数据:

  2014年末,苹果公司以7 000亿美元的身价取代了埃克森美孚成为了世界上市值最高的公司。苹果公司在美国的总部位于库伯蒂诺。2012至2013年间,苹果仅仅为库伯蒂诺贡献了920万美元的税收收入。对比之下,苹果执行总裁库克(Tim Cook)一个人在2014年工资加奖金就是这个数字了。

  美国参议院报告称,苹果公司告诉调查人员,其2011、2010、2009年的海外税率分别是0.05%、0.06%、0.1%。

  英国媒体称,苹果公司公布,2013年在英国收入1亿英镑和5900万英镑利润,缴纳1140万英镑的税额。但专家估计,当年苹果公司在英国的销售额高达100亿英镑。英国企业所得税率为20%。而若按实际收入计算的话,苹果公司在英国的税率还不到1%。

  澳大利亚媒体《澳大利亚金融观察》称,自从2002年以来,苹果公司在澳大利亚的销售额总计约有270亿澳元,但是只向澳大利亚税务部门支付了营业额0.7%的税额。该媒体估计90亿澳元的利润都被转移到了避税天堂。

  根据上面的资料我们可以看出苹果公司的平均税负大概在1%左右,1%啊,这个税负真的很低很低,作为中国财务工作者的小编真的感觉这个税负真的望尘莫及。根据我国官方认可的2014年中国宏观税负为29.1%。真的是没有对比就没有伤害。

  苹果公司到底是如何做到的呢,先看下面这个图。

  首先我们可以看到,世界三大避税天堂,百慕大群岛(第1位)开曼群岛(第2位)和荷兰(第3位),这个税务架构里占了两个。

  具体的避税路径大体是这样的:

  第一步,苹果美国母公司在爱尔兰设立爱尔兰A公司,两公司签订成本分摊协议,共同研发无形资产,共同拥有无形资产,后期爱尔兰A公司通过支付买入款项买断欧洲地区的无形资产所有权。苹果公司只需就爱尔兰A公司支付的买入款项缴纳不多的税。交易定价符合美国转让定价要求。

  第二步,爱尔兰A公司在荷兰设立一个空壳公司,爱尔兰A公司把无形资产许可给荷兰公司,荷兰公司向爱尔兰A公司支付大量的特许权使用费,在美国税法下这个荷兰公司和爱尔兰A公司属于同一法律实体,同一法律实体内部款项支付不会产生纳税所得,在美国不纳税。另外,爱尔兰A公司的实际机构管理地设在百慕大。在爱尔兰税法下,只有实际机构管理地在爱尔兰的公司才需要就其全球所得纳税,所以爱尔兰A公司的特许权使用费所得也不需要在爱尔兰纳税。百慕大没有企业所得税,爱尔兰A公司也不要在百慕大纳税。

  第三步,荷兰公司在爱尔兰设立另一家爱尔兰B公司,B公司在美国税法下和荷兰公司一样视同为不存在。荷兰公司把无形资产再许可为爱尔兰B公司。爱尔兰B公司向荷兰公司支付特许权使用费,该支付在美国税法中不存在。荷兰公司只需就向爱尔兰B公司收取的金额与向爱尔兰A公司支付的金额的差价在荷兰缴纳少量的企业所得税。荷兰公司向爱尔兰A公司支付的特许权使用费,也不需要在荷兰缴纳预提税,因为荷兰不对向境外支付的特许权使用费征预提税。

  第四步,爱尔兰B公司把该无形资产用于欧洲的营业活动中,向欧洲非关联的客户收取广告费、特许权使用费等营业收入。因为爱尔兰B公司可以扣除向荷兰公司支付的大量特许权使用费,爱尔兰B公司在爱尔兰只需缴纳少量的所得税。同时爱尔兰B公司在其他欧洲各国也不需要缴税或只需缴纳少量的税收。因为在其他欧洲各国营业所得扣除支付给爱尔兰B公司的特许权使用费后只需缴纳少量的税收;而这个特许权使用费根据爱尔兰和其他国家的税收协定只能由爱尔兰征税。这个特许权使用费(实际就是利润)在一层一层的传递中最终到达了百慕大,百慕大作为全球避税天堂之首,不需缴纳任何收入税,苹果公司的利润就这么“合法”、“合规”留在了苹果公司内。

  苹果爱尔兰A公司在1980年创立以来,一直没有实体存在。公司只由三个人组成:1个监管与2个经理。其中只有一个人住在爱尔兰。苹果公司成功的发明并利用了这个“三明治”几十年来为苹果公司节约了数以百亿的税款。当然,苹果公司现在不是唯一使用这个税务策略的公司,可以说目前全球大多数的公司都在使用这个避税策略,根据已知的公开资料显示,谷歌、微软、亚马逊、星巴克、Facebook等国际知名公司都在通过类似的方法规避税收。

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