税收筹划论文的参考文献_关于税收筹划的参考文献

目 录

税收筹划论文的参考文献_关于税收筹划的参考文献

  1 绪论……………………………………………………………………………………………………………………………. 1

  1.1研究背景……………………………………………………………………………………………………………. 1

  1.2研究的目的和意义……………………………………………………………………………………………… 1

  1.2.1研究目的………………………………………………………………………………………………….. 1

  1.2.2研究意义………………………………………………………………………………………………….. 2

  2 研究理论基础……………………………………………………………………………………………………………… 2

  2.1相关概念……………………………………………………………………………………………………………. 2

  2.1.1消费税……………………………………………………………………………………………………… 2

  2.1.2纳税筹划………………………………………………………………………………………………….. 3

  2.1.3高档化妆品………………………………………………………………………………………………. 3

  2.2相关理论……………………………………………………………………………………………………………. 3

  2.2.1税收契约论………………………………………………………………………………………………. 3

  2.2.2有效纳税筹划理论……………………………………………………………………………………. 4

  3 化妆品行业消费税纳税筹划现状与问题………………………………………………………………………. 4

  3.1化妆品行业消费税缴纳情况……………………………………………………………………………….. 4

  3.2化妆品行业消费税纳税筹划现状………………………………………………………………………… 6

  3.3化妆品行业消费税纳税筹划问题………………………………………………………………………… 6

  4 化妆品行业消费税纳税筹划方法实施情况保障……………………………………………………………. 8

  4.1组织保障……………………………………………………………………………………………………………. 8

  4.1.1纳税筹划人才保障……………………………………………………………………………………. 8

  4.1.2公司各部门分工协作………………………………………………………………………………… 8

  4.2环境保障………………………………………………………………………………………………………….. 10

  4.3政策保障………………………………………………………………………………………………………….. 10

  4.4技术保障………………………………………………………………………………………………………….. 11

  4.5制度保障………………………………………………………………………………………………………….. 12

  4.5.1建立以财务为核心的分层责任控制制度………………………………………………….. 12

  4.5.2建立纳税筹划风险管控制度……………………………………………………………………. 12

  5 结论………………………………………………………………………………………………………………………….. 12

  参考文献……………………………………………………………………………………………………………………… 14

摘要

  伴随着中国化妆品产业的蓬勃发展,以及化妆品消费税的改革,中国境内与海外化妆品公司间的利益争夺也更加加剧了。在这个环境下,企业的日常经营管理和后续发展都将与企业的现金流量及周转能力变得更加密不可分。而税负压力也是中国企业所要面临的巨大挑战之一,中国企业的税负缴纳状况将在一定程度上会影响着中国企业今后的发展、提升、经营及扩展等活动。同时面临着消费者对化妆品品位、品质的需求日益高涨,以及海外众多大牌占领了中国的彩妆市场,而国人更偏好于海外高档大牌等的现状。因此中国彩妆市场亟需发展出能够与国外品牌媲美的、更符合国人需求的、属于自身的中高端品牌。减轻化妆品公司的税收压力,提高化妆品公司发展经营实力已成为改变中国当前化妆品市场状况所不能缺少的步骤。而消费税已成为所有中高档化妆品公司必须负担的最重要税种之一,对其实施税务筹划工作的重要性也日益突出。

  本文通过对中国化妆品产业进行的问卷调查研究,收集整理了该行业业务运营状况、各项主要财务指标、消费税缴纳结构以及近年的消费税征收数额。在此基础上分析了解目前消费税纳税筹划现状和开展税务筹划工作时所要面对的问题,最后通过对比研究来阐述了若将消费税纳税筹划方法内容落实到整个化妆品产业中、且各个部门都严格地按照有关办法,预计将能够给企业所节省的消费税数额,并总结了消费税纳税筹划方法将给企业税务工作、税收风险所带来的优化和提高,并提出了一系列保障举措以使化妆品产业的消费税纳税筹划方法能够成功地推行。

关键词:高档化妆品;消费税;纳税筹划

Abstract

  With the vigorous development of China's cosmetics industry and the reform of cosmetics consumption tax, the interest competition between domestic and overseas cosmetics companies has also intensified. In this environment, the daily operation and management and subsequent development of the enterprise will become more inseparable from the cash flow and turnover capacity of the enterprise. The tax pressure is also one of the great challenges faced by Chinese enterprises. The tax payment status of Chinese enterprises will affect the future development, promotion, operation and expansion of Chinese enterprises to a certain extent. At the same time, it is faced with the increasing demand of consumers for the grade and quality of cosmetics, as well as the fact that many overseas brands have occupied China's cosmetics market, while Chinese people prefer overseas high-end brands. Therefore, China's cosmetics market urgently needs to develop its own medium and high-end brands that can compete with foreign brands and meet the needs of Chinese people. Reducing the tax pressure of cosmetics companies and improving the development and operation strength of cosmetics companies have become indispensable steps to change the current situation of China's cosmetics market. Consumption tax has become one of the most important taxes that all middle and high-grade cosmetics companies must bear, and the importance of tax planning is becoming increasingly prominent.

  Through the questionnaire survey of China's cosmetics industry, this paper collects and arranges the business operation status, main financial indicators, consumption tax payment structure and consumption tax collection amount in recent years. On this basis, analyze and understand the current situation of consumption tax planning and the problems to be faced when carrying out tax planning. Finally, through comparative research, this paper expounds the amount of consumption tax that can be saved to the enterprise if the content of consumption tax planning method is implemented in the whole cosmetics industry and all departments strictly follow the relevant methods, It also summarizes the optimization and improvement that the consumption tax planning method will bring to the enterprise tax work and tax risk, and puts forward a series of guarantee measures to make the consumption tax planning method of the cosmetics industry be successfully implemented.

Key words: high grade cosmetics; excise tax; Tax Planning

1 绪论

1.1研究背景

  伴随着国家经济社会的提升,人民群众生活质量的进一步提高,化妆品逐步从过去的日常生活奢侈品发展成了千家万户的基本生活用品。其消费对象也已从过去的女士居多发展为现在的女人和男士。随着消费群体的丰富和我国市场经济发展大环境的改善,使中国化妆品产业逐渐进入了新产业蓬勃发展的春天。我国目前是仅次于欧美与日本的世界三大主要彩妆市场,由于消费群体的庞大和中国消费者良好的消费能力,吸纳了相当多的海外著名美妆、美容服务、护肤品牌的进驻,并占据着中国部分彩妆市场。目前中国本土化妆品品牌企业的发展速度也比较缓慢。因为企业要应对来自海外市场以及中国本土优质化妆品公司的挑战,所以中国化妆品公司在规划企业未来发展策略的时候,税负也是必须考量的必要因素。消费税作为目前中国化妆品市场必须负担的一些主要税种之一,其的征收状况也会影响着商品的成本费用和价格。所以,对中国化妆品企业而言,能够通过对中国化妆品消费税进行税收筹划来降低公司税费压力、争取税后收益最大化、提高公司日常运营需求的资金、进而完成企业的全面扩张和产品服务提升。因此,本文将选择对此题加以探究。中国化妆品行业,是集开发、制造、营销、贸易为一身的中国化妆品企业,现主营产品为舒缓脸膜、滋润精华液、精华面霜等中高档彩妆。企业从成立至今,始终保持了主动纳税、诚实纳税、依法纳税的态度。但是随着行业的扩大,消费税费用逐步上升,尽管企业开始设有了专门的税务会计来负责税收事宜,但因为对税务筹划的了解不够等原因,所以没有成功进行了相应的税务筹划工作。这将使企业的税收压力无法得到减轻,税务部门没有从严把控,成本增加。通过这些情况,企业管理层逐步提高了对消费税纳税筹划意义的理解,并有意地为企业进行了消费税纳税筹划工作,这也为本文的深入研究创造了机遇。所以,本文选择了化妆品行业作为主要调研对象,在合法合理的基础上对该企业开展了符合其行业特征、产业结构特点的消费税纳税筹划调研。

1.2研究的目的和意义

1.2.1研究目的

  税负影响了中国化妆品企业的成本费用,加上海淘、代购等的出现,使得中国的化妆品消费部分流出,也限制了中国本土化妆品企业的进一步发展。税务筹划工作也应当进行研究。本章将以中国化妆品产业为例,以消费税为调研重点,并结合了化妆品行业的生产构成、运营状况和纳

  纳税筹划研究现状,利用其所掌握的化妆品消费税纳税筹划专业知识,对该企业开展消费税纳税筹划调研。力求提高化妆品行业消费税纳税筹划意识、为化妆品行业企业实施合理、合法、高效的消费税纳税筹划工作,提供一定参考和支持。从而有效减轻化妆品产业消费税的税负压力、达到企业利润最大化的目标,给企业进一步扩大发展的所需资本带来更多保障。

1.2.2研究意义

  目前中国对税务筹划领域方面的研究成果已比较完善,但较之于海外税务筹划研究所取得的成绩,仍需比较具体实际和深度的探讨。在中国化妆品消费税缴纳筹划工作深入研究领域方面,以具体实际企业为个案背景而进行深入研究的也并不多见。论文内容力求通过对中国彩妆产业消费税缴纳策划工作的深入研究,进一步丰富中国彩妆产业的税务筹划体系,提高中国彩妆产业税务筹划意识。同时,也为中国其他的中国化妆品企业积极组织消费税纳税筹划工作提出了新办法,为专家学者开展中国彩妆企业消费税纳税筹划理论和学术研究工作提出有价值、有意义的理论借鉴,并期望能为中国彩妆产业开展消费税纳税筹划工作提出科学参考和技术指引。

2 研究理论基础

2.1相关概念

2.1.1消费税

  消费税,是指对在中国境内外经营制造、委托生产加工制造和进口商品贸易应税购买消费相关商品的单位和企业个别,就其营业收入或销售总量在一定环节交纳的一项税。而消费税在实质上是针对某种特殊过程和消费活动所税务的一项间接式费税。这也表明了我国政府能够有目的地、有侧重地考虑对某种过程交纳消费税,并合理地控制对某种特定过程的行为,这也就是消费税税收项目的选择权。另外,由于消费税的缴纳率不是完全统一的,对有所不同的主要产品设置了截然不同的纳税范围,这也就是消费税缴纳率的特点。消费税只在消费者制造、流动或购买消费过程中的某一主要环节实施税务,计算操作环节存在单向性。不同于一般营销税并不涵盖在商品销售价款之中,消费税是价内税,税金涵盖在商品销售价款之中,并最后转嫁到消费者身上。

  目前,中国并不会对全部的化妆品产品都缴纳消费税。2016年的化妆品消费税改革后,新税法废除了对一般化妆品消费税的计征,并设置出了对高级化妆品的税目,按百分之十五的税率对高级化妆品实施消费税计征。

2.1.2纳税筹划

  税收策划,就是指由税收管理主体针对公司的实际现行需要,根据公司现有规章制度,并采用科学合理的技术办法在公司内所进行的,以节税、减少税收成本、促进财务价值最优化、减少税收风险为目标,而进行的一连串的税收策划活动。一般税收策划的市场主体都是指具有税法法定义务的企业个人或者公司,即纳税主体。税务筹划必须具备合法化、超前性、目标和综合特点。其目标是减少税收、降低税收风险。而现如今,税务筹划已经是管理公司财务的一个主要活动。

  消费税缴纳计划是指纳税人以减少企业消费税为目标,针对消费税而进行的税收计划活动。对商品的消费税在实行纳税筹划之时,还能够通过对商品消费者自身的价值或属性加以改造,以便于将原来必须征收消费税的商品从缴纳税目中去除,实现了合理避税的目的。而且,由于消费税征收环节的单一性,还能够按照消费税税率的多少来选用不同的加工方法,从而实现了消费税纳税筹划的目的。

2.1.3高档化妆品

  一般意义中的高级彩妆一般都是泛指,具备相应消费水平层次的,品质比较好,售价也比较高的彩妆。本文中所采用高档化妆品的税收含义,即为其在制造(进货)环节售出(完税)价值(不含所得税)在十元/毫升(克)或十五元/片(张)或之上的美容、修复型彩妆,以及护肤型彩妆。例如在化妆品行业的塑颜新生面霜,其规格为五十g,市场销售价为五百二十元,人均每斤售价高于十元,属于高档化妆品之列。

2.2相关理论

2.2.1税收契约论

  合同论通常是指签订契约的各方,包括公司与企业、公司与个人、公司与政府部门,可以按照各方都已经商定好的各种条款制定出产生一定法律效果的合同,不过因为合同的订立很难达到面面俱到,所以合同各方也可能会通过找出合同漏洞来达到将各自的利润扩大化。而税收契约论正是把契约理论运用于税务领域中,我国与税法之间相当于合同双方。由于我国制定了税收法律制度,且对其执行有一定强制性。因而税法成为了合同的主要接受方,希望公司可以通过从税收法律中找到一些缺口来减少自身的税务金额,从而达到公司利润最大化。事实上,企业纳税人在寻求税法缺口的过程中正是通过仔细分析研读国家税收规则的过程,不但可以减轻企业的的税务压力,还有利于中国税收政策的更加准确完善,从而促使我国企业对中国税收政策现存的缺陷和陈旧处加以更多的改进与完善,也有助于中国税收政策的更加完善。而税收契约论则是税务筹划实践活动的基础理论和前提条件,是本文中开展消费税纳税筹划理论研究的重要理论依据,也适用于中国税务筹划实践活动的整个环节。

2.2.2有效纳税筹划理论

  在1992,迈伦斯科尔斯和马克沃尔夫森在他的作品《税收政策与战略》中,明确提出了有效性涉税策划。这种学说是在原来的有效性纳税人策划基础上产生的,它首先是在鼓励纳税人策划的基础上,进而指出公司必须全面地充分考虑纳税人策划的成本和目标,并进一步明确要以“税后利润最优化”为总体目标。指出公司不能把有效性纳税人策划工作目标单纯的定在纳税人数额最小上,还必须充分考虑纳税人策划方法中可能产生的税法风险。公司也必须充分考虑纳税人策划的负面影响等各种原因,才能使得有效性纳税人策划理论得以实现公司全面利润最大化的目标。而有效纳税筹划理论也是公司进行纳税筹划时一定要思考的前提理论,关乎着公司的整体利益。该文主要从第四章纳税筹划方法规定和第五章的税务筹划前后效应分析处,综合利用了这一理论知识来确定了消费税纳税筹划方法的有效性。

3 化妆品行业消费税纳税筹划现状与问题

3.1化妆品行业消费税缴纳情况

  为清晰消费税的具体缴纳方式,文中列举了所有必须征收消费行为税税金的化妆品单品和彩妆套盒的品名、售价,以及单件需征收消费税产品价格。

  (1)单一化妆品消费税纳税情况

  在化妆品行业的所有单件化妆品中,除一些组成成分简单,成本较低的平价产品不需要缴纳消费税,大部分明星产品因其原料珍贵、制作工艺相对复杂造成其生产成本和售价都较高而列属为高档化妆品,需要缴纳消费税。例如玻尿酸精粹面膜的国际市场销售量为169元/箱,内含面膜共10片,平均每片16.9元。而按照中国税务规定,需要征收国际市场销售量15%的消费税,因此可知平均每箱玻尿酸精粹面膜约需征收25.35万元的消费税。另一个明星产品塑颜新生面霜,使用了公司近年开发出来的全新植物精粹萃取科技,其成份多是成本较高的化妆品原材料,如积雪草原液、人参萃取精粹、价格约为520元/瓶,属高端化妆品类型,每盒需要交纳消费税为78元。而其他商品的单件消费税征收情况,如表3-1所显示。

  表3-1单一化妆品消费税额

  产品名称

  价格/规格

  计税依据/税率

  单件消费税额

  玻尿酸精华面膜

  169元/10片

  从价15%

  25.35元/盒

  塑颜新生面霜

  520元/50g

  从价15%

  78元/瓶

  涂抹式水光针

  230元/20g

  从价15%

  34.5元/支

  多效修护眼霜

  260元/20g

  从价15%

  39元/支

  美肌补水精华

  550元/30g

  从价15%

  82.5元/支

  亮肤修复精华

  500元/30g

  从价15%

  75元/支

  珍珠滋润面霜

  620元/50g

  从价15%

  93元/瓶

  美颜保湿柔肤水

  720元/60g

  从价15%

  108元/瓶

  数据来自:中国化妆品行业销售价目表与财务核算指标调查

  据表3-1中显示,在化妆品行业以单件形式出售的商品中,约有八类高档化妆品单品所需、要征收消费税,其中保湿柔肤水单件消费税税额最大,每支约为108元。

  (2)组合成套化妆品消费税纳税情况

  化妆品行业生产的组合成套商品多为具有特殊功能,并定位销售于特殊年龄使用者群的系列产品组合,近年来共有六大系列。但由于套盒商品比较强调产品质量的提高和比较精美的包装设计,故在生产和包装成本上都比较其他商品稍高。如以30周岁以上年龄段消费者为主要靶向客户的臻颜抗皱修护套盒,价格同为1698元,每盒需要缴纳消费税254.7元。而套盒中主打天然植物精粹护肤产品的纯粹天然滋养套盒内含各种植物精粹液、乳、霜,价格也同为1698元,每盒需要缴纳消费税254.7元。而其他套盒中商品的价格每箱消费税缴纳数额如表3-2所显示。

  表3-2组合成套类化妆品消费税额情况

  产品名称

  价格

  计税依据/税率

  消费税额/盒

  臻颜抗皱修复套盒

  1698元

  从价15%

  254.7元/盒

  新悦颜幻养护套盒

  1498元

  从价15%

  224.7元/盒

  青春水漾套盒

  1698元

  从价15%

  254.7元/盒

  多效修复套盒

  1698元

  从价15%

  254.7元/盒

  水动力保湿套盒

  1498元

  从价15%

  224.7元/盒

  纯粹自然滋养套盒

  1698元

  从价15%

  254.7元/盒

  数据来自:中国化妆品行业销售价目表与财务核算指标调查

3.2化妆品行业消费税纳税筹划现状

  (1)改革前无纳税筹划需求阶段

  化妆品行业采用的是查账征收的纳税方法,由会计按照各期实际产生的产品销售量核算应纳消费税,并按年申报纳税。由于在2016年消费税政策改革之前,对化妆品业的应纳消费税适用范围限制,仅有对一般美容、修复类化妆品征收,而重点经营的商品为各类中高档护肤保养品和普通护肤类彩妆,因此并不征收消费税。这样,企业应纳居民消费税税额占总纳税人数额的比率较小。而且,企业也无消费税征收的压力,也因此企业不会产生税务筹划想法。而这个情况,也一直延续至2016年。

  (2)改革后产生纳税筹划需求

  化妆品行业居民消费税改制后,高端护肤品也将被列入居民消费税征收税目中,这也使过去一直不能征收居民消费税的高端护肤品,增大了税收压力。企业管理人员也期待能有税收工作专家为企业进行居民消费税纳税筹划方案的设计来释放内部资本储备,从而助力于企业的下一个发展战略。而通过和彩妆行业的财务部门人员沟通与了解,彩妆行业也曾经尝试进行过居民消费税纳税筹划工作。但在2017年下半年,随着居民消费税压力的上升,企业财务管理部门也曾示意对财务人员采用了一些举措,来减轻居民消费税压力。因为企业财务人员还没能进行过专门的业务培训,也不了解化妆品消费税纳税筹划的主要技术方法,所以只有就消费税在会计核算中出现的重大问题和疑难问题向专家学者咨询并寻求解决办法,力求减少消费税缴纳风险。但是对于企业具体实际实施以节税和递延纳税为目标的税务筹划,却是束手无策。

3.3化妆品行业消费税纳税筹划问题

  梳理出了化妆品行业在实施消费税纳税筹划管理工作方面可能出现的若干问题和缺陷,并具体分析如下:

  (1)企业管理人员对税务筹划的了解不够充分、全面

  化妆品产业中各企业管理层的复杂组织架构也是造成这一问题的主要原因所在。如上海某家化妆品企业的管理层员工共有25人,包括专职企业管理工作七人、化妆品生产管理11人、营销业务人员5人,以及财务管理主管2人等。在这样企业财务人员势单力薄的状况下,企业非财会类管理层员工也普遍对税务筹划工作没有准确的、全面的了解。据调查,部分企业管理者容易混淆了税务筹划工作与偷税、漏税、的关联,并担忧因为税务筹划工作而产生的巨大税务风险和企业额外开支。另外,也有些管理人员错误的觉得税务筹划是件费力不讨好的事务,而且实施起来耗费大批人力物力,同时也容易危害到企业与税务机关之间的合作关系,所以不敢筹划,尽管要给企业节税,但鉴于以上各种原因还是不能轻松实施。当然,在企业内部也存在对税务筹划工作抱支持心态的管理人员,但他们对企业税务筹划的认识却还需要更加深化,在他们的印象中企业税务筹划只不过是请人请来专家、出出主意、照着实施也就是这样,一劳永逸。这也正是错误的理解了企业税务筹划的性质,无疑给企业税务筹划管理的工作加大了风险。

  (2)财务人员节税意识不强

  财务人员作为中小企业的经济管家,其在对待中小企业税收规划管理工作的角度在一定程度上也决定着中小企业税收规划管理工作怎样展开,以及能否受到重视。比如上海某家化妆品开发企业,尽管已经在2016年就设定好了税收会计岗位,但实际并没有做到专人专岗,而且税收人员还兼任了公司一些财务管理职责,对企业税收管理工作的关注程度并不高,也就是按章办税,没有一定的公司税收规划意识。在2016年《有关调节化妆品市场消费税政策的通告》(财税〔2016〕103号文件发布以前,上海彩妆行业就曾经出厂了一个情人节风格特色彩妆礼盒,内装有粉饼、唇膏、面霜、精华还有一些美妆用具。但由于企业并没有选择先将上述彩妆商品售出后再加以打包,而且干脆以礼盒的方法出厂,使得原来不应该征收消费税的一些美妆商品也要一起征收消费税,原来可少纳的税费并没有完全被企业节约下来。这也表明企业财务人员并不能全面了解税收资讯、及时掌握税收动向、充分利用税务优惠政策,反而过分满足于单纯完成自己手边的工作,关注点也往往局限在企业内部,消息闭塞,从而错失了一些可以给企业节税的好机遇。

  (3)缺少专业的纳税筹划指导人员

  税务筹划工作精密细致而且伴随着相应的税收风险,所以企业往往需要有经验的、税务策划专家等人员,来为企业员工普及准确的税收常识,并建立具体的税务策划目标。化妆品行业的财务人员大都是擅长企业产品营销业务的,对税收方面专业知识的掌握也相对局限,所以在经办企业涉税事项时,面对税务机关的态度往往是诚惶诚恐,唯恐少办税事,没有公司的主观能动性,因此不适宜负责企业税务筹划的整体工作。要想为企业进行税务筹划工作,就必须要有专业的专家人才进入企业来,专门负责企业的消费税纳税筹划工作。

  (4)未设立明确的税务管理制度

  目前化妆品业界并不能形成自己的税收管理体系。由于税收管理工作内容纷杂繁重而且有一定的危险性,一旦没有通过规章制度进行明确,将会造成企业相关的财务人员对自身所承担的税务筹划的具体职能与权责并不清楚,从而无法做到企业税务筹划工作的协调性、一致性、协调性。也无法根据企业内部具体的生产流程来共同设计和实施税务筹划工作,会影响到企业消费税纳税筹划工作的有效性,还可能不利于企业合法经营,从而加大了企业税务筹划工作的经营风险。

4 化妆品行业消费税纳税筹划方法实施情况保障

4.1组织保障

4.1.1纳税筹划人才保障

  因为化妆品产业中财务部门的税收工作人员数量有限,为了希望此次的纳税筹划工作得以成功执行,化妆品产业的企业管理者应该充分发挥部门职责,为企业配置熟悉税务筹划的专业人才、设置税务计划领导队伍、制订税务计划工作预案等,对企业会计部门工作人员也应当定时开展有关培训等。还必须同时对企业财务部门的工作人员实行规模扩张和职责重组,把专门负责税务事项和纳税计划管理工作的部门任务正式设置为专门财务机构,并有专人专岗管理,对员工开展工作岗位与专业知识的重点培养。最后,企业在税务计划工作实施的全程都需要有财税专家的辅导和监管,以有效的辅导企业财务人员,发现在工作细节中出现的缺陷和风险,从而确保税务计划工作的成功实施。由此来确保了化妆品行业税务筹划工作中所要求的核心财务人员足够可靠。

4.1.2公司各部门分工协作

  在某种程度上来说,企业内部各个组织机构的协调配合是财务主体的税务筹划工作是否可以达到预期成效,以及开展税务筹划工作是否顺利的关键保证。为此,纳税筹划工作总实施方案中要求各部门明确分工,团结合作。并要求按照纳税筹划总实施方案把化妆品产业中各个部门的责任分工确定到具体规章细节,以确保与整体工作实施方案的顺利衔接和实施到位。

  首先,化妆品行业的财务部门是消费税纳税计划项目的实施与工作的核心,必须着力充实组中员工税务筹划专业知识,提高业务素质。做到根据企业具体的生产、营销、生产、财务管理状况制订税务计划方案执行条例,并且注意税收的条款和税务部门的新动态,使得税务计划方案能够顺畅进行。制订出企业纳税计划管理工作方案及有关管理制度规范后应先将具体实施方案提交至企业的管理部门,待有关主管部门审核探讨通过后,再由企业财务部门把控各部分的具体实施情况,与企业各部分之间保持对各种业务的有效沟通,以保证企业纳税计划管理有关规章制度在企业各种业务的进行过程中得以体现,使企业税务计划管理工作在有关工作条例规范的保证下得到有效贯彻;再次,BT企业主管机关视为纳税筹划工作的全局把控者,因为自己还没有系统全面的纳税筹划理论知识,因此需要召开一系列研讨会来提高对纳税筹划的工作意识和了解,从而率先形成企业对税务筹划操作的合理认识,并掌握了税务筹划的必要性。认真审核财务管理机关提出的实施方案,并围绕企业的整体利益作出反馈,与财务管理机关沟通并调整企业纳税计划筹划方案细则,同时还应当将企业税务计划工作所涉及到的物流管理具体区分,将按照任务要求所制定的管理规章模式统一下发其他部门。另外,财务管理机关还需要通过方案具体实施的实际工作进展状况,来指导其他部门的具体工作方向,并时刻进行全局掌控,但不能一蹴而就,注意税务计划工作中可能产生的风险并尽力规避;而产品部门则是此次税务计划工作的主要协调者,企业必须根据财务管理机关和管理部门的指示来制订产品方案,并修改部分产品的包装尺寸、或根据方案改变包装类型;供应部门必须配合主管机关的要求,并根据方案来重新制定采购计划,主动找到原料供货商,扩大原料商品选择,在同等品质商品的前提下尽可能把产品价格压低,为企业节省生产成本,力求减少消费税税基。按照生产部门所制定的生产规划,生产部门已测算出了化妆品产业的下年度计划所需生产重点原料量,包括人参精华预计采购0.08万吨、蜗牛原水预计采购0.065万吨、积雪草原液预计采购0.04吨。采购人员在落实购买任务时要严格遵循财务部门的规定。因为关系到对已税化妆品应纳税额的进项增值税,所以采购人员在购进前应当着重注意对方公司是否开具专有发票,尽量选择化工企业而不是贸易公司,不应该随便进货。财务部门也有权对价格进行系统化、数据化的规范。例如,不是低于计划售价50%的价格就必须要求专票,也不是少于百分之六十的价格不可以从商贸机构中购买(具体指标由公司财务部门与管理部门指定)。如果购买部分无法满足标准,财务部门有权以业绩奖励的方法对购买部分实施奖励;最后,营销部分是纳税计划方法实施的关键部分,必须把整个方法包括的商品在包装、尺寸、售价、或者套盒的包装样式等几个方面形成的变化明确具体的与联合商户说明,结合特定的营销战略,建立企业积极治理形象,把消费者和商户的反映意见汇总并上报至主管机关。另外营销部分还必须根据财会机构规定按照营销协议对合作方按时足额催收账款,防止企业商品的赊销。企业销售部门人员还必须根据企业财会设置的规定,来规定会计期间应收账款、发票金额、严格限制以托收承付多种形式成交的次数及其相应金额、通过从严把控价格、规定发票办理日期来确保企业的正常返款,以避免向企业垫付投资、税收等进而影响企业资金周转能力和财务效果的最大化。企业财政部门还有权按照企业销售部门的具体工作开展状况,来判断企业销售部门人员的业务提成业绩状况,对每个部门业务人员或业务小组规定出相应的回款规定,如,企业每年赊销账款业务不能超过二次。

4.2环境保障

  纳税筹划实施方案主要是企业针对化妆品业务中的具体经营状况、产品构成、税率水平来提出的,内容涵盖到了企业经营的许多方面,这也就表明纳税筹划实施方案的制定工作决不是企业财务部门简单的工作,而是必须为企业整体构建起完善可靠的纳税筹划工作背景环境。所以,企业必须由主管部门和财务部门一起构建纳税筹划工作体系,以保证企业纳税筹划工作执行的各个环节都是管理上明确,顺畅且清晰的。同时企业还必须为纳税筹划的执行工作构建完善的内部环境,在企业纳税筹划工作执行之前可采取例会、工作手册等方法为职工提供客观准确的纳税筹划观点,以形成健康积极的企业纳税筹划工作环境。联系企业各个部门领导工作人员,研究纳税筹划工作中所有细节的可操作性,保证企业纳税筹划工作的整体技术环境完备性。通过组织协调企业各个部门工作,把企业税务计划方案融合到企业各个部门,一家企业的税务情况决不是由某个部门决定的,一家企业的税务计划工作也并非可以是由某个部门进行的,从而构建了化妆品行业消费税纳税筹划工作的整体技术保障环境,保证企业税务计划工作的整体性。

4.3政策保障

  纳税策划管理工作的展开,与我国税务有关政策规定、经济形势等密不可分。只有通过全面理解我国税收政策、正确掌握国家有关税收政策具体细则,才能制订出合法、合理的纳税策划管理工作实施方案,从而在合理的轨道上进行具体的纳税策划及后续管理工作。而因为化妆品行业并未从事过消费税纳税筹划管理工作,所以在处理与税务部门的具体关系上更需要更加严谨、认真。因此化妆品行业就需要具体制定纳税策划人员职责项目,细化职责任务,明确管理工作责任。并委派具体的财务人员前来与税务部门交流,以了解关注税务政策法规、主管税务计划的全局工作、管理纳税筹划工作进度以及有关事项、并提出具体纳税筹划工作实施的要求。同时,在年末前还要求企业的财务人员必须单独提交税务信息报表等有关资料。

4.4技术保障

  确保化妆品行业消费税纳税计划方案正常执行的关键,是确保企业在各个部门的专业水平。企业必须要重视与各个单位的人员搭配,以保证各个部门都有相应的有经验、有实力的人员带动整个团队。纳税计划是一个相当繁琐的大项目,因此需要很有风险性,企业必须有相应技术储备的人员把计划具体实施方案的进一步落实工作做足、做实、做好位,为整个计划的执行保驾护航。化妆品行业必须将人员配比和后期人员培训同步实施,为纳税计划方案的执行提供可靠、持续的人力资源。对财务人员而言,只是关心企业内部的账务情况和经营状况是不够的,企业财务人员还需要进一步的增加知识,及时关注我国税务和审计政策法规,了解并掌握最新政策法规,增进企业与税收工作人员之间的信息交流,掌握税收工作人员思想,提高企业税务形象,充实企业税务事宜经验,为税务筹划工作提供保证。另外,对我国政策的了解还必须充分考虑到及时性的问题。中小企业的营销部门、制造机关、供应部门的专业实力,也是纳税计划方案的关键保证因素。如政府在实施进口原料采购时就要求采购部门必须与工业厂商进行谈判,降低原产品价格外,还必须核算出最终生产成本来提出具体的采购计划。这部分职责,尽管是政府采购部门的本职工作,但实际执行起来仍存在着一定困难,且关系到政府纳税筹划等工作的正常开展,所以重要性也很强。所以,化妆品企业必须对采购人员的商业沟通、人际交往技巧等制定好相应的工作条件,并注重小组人员配合。另外,当企业领导要求变更部分产品销售方式后,如套箱销售后重新组装等,会要求销售人员与客户企业领导进行交流签订合同,而这个要求也对化妆品企业营销人员的工作方法和水平都提出了要求,需要部门领导合理安排,以确保具体合作任务的成功执行。

4.5制度保障

  化妆品行业从未实施过消费税纳税筹划工作,且税务筹划工作都伴随着一定的风险性和时效性。为减少企业税务风险,保证企业税务筹划工作的安全进行,要求企业管理人员和各个部门职工都能意识到企业税务筹划的必要性,明白自己职责所在,掌握好自己任务。同时设立了奖惩制度,以增强企业税务筹划工作人员的积极性和对职工的配合程度。

4.5.1建立以财务为核心的分层责任控制制度

  做为国家纳税计划方案制定的全面管理者和全局把控者,企业财务人员还必须把明确各个部门职能的文件规章制度化,让职工们能够明确的依照规章制度来规定自己工作。在规章制度中,还必须设置相应的奖惩条例。对一些把纳税筹划工作细致做到位上的政府机关及其具体人员予以嘉奖甚至计入个人业绩,但对一些忽视了纳税筹划工作重点的部门人员则要适时予以关注和警示,对他们重复违反规章制度的可以给与相应的处罚。用管理制度来规范各个部门人员的具体职责范围,这样也就可以理顺政府各部间的相互配合、协调关系,从而防止了职责指令的紊乱。

4.5.2建立纳税筹划风险管控制度

  税务筹划工作中始终伴随着一些经营风险,只有通过进一步的改革完善税务筹划方法,对公司财务开展定期的培训,让企业财务人员在低头管理企业账务的同时又能抬起头来多关心化妆品类税务规定政策和税务机关的各种动向。对公司涉税事项做到心中有数、不盲从、不糊涂,才能够减小偏差降低企业经营风险。同时化妆品行业还应该设立税务筹划的风险管控预警机制,来协助公司进行经营风险前期及时的排查和预警,经营风险后的监控和反馈,为防止公司日后再发生重大经营风险提出有指导性的保障对策。此外,税务筹划风险管控与预警机制还能够进一步提高企业财务人员的风险意识,让员工们引起警觉,并时时保持着严谨、细致的工作心态,从而减少大小错经常出现的局面,使税务风险问题尽可能地减少到最小化。

5 结论

  该文作者经过对化妆品产业财务状况和税务情况的整理后,对化妆品产业的消费税问题进行了纳税筹划调研,并得到以下结果:

  (1)化妆品行业在开展消费税缴纳策划工作时,必须关注本企业的重点消费税赋税承担产品,坚持税务策划合法性和合理性,并根据不同商品的特点选用最适宜的消费税缴纳策划方式。在企业开展消费税纳税筹划管理工作的前期应该妥善做到各个方面分工合理,并制订政府部门的有关法规,在消费税纳税筹划管理工作实施中也要求企业的财务主动掌握财税部门政策法规变化,并注意消费税纳税筹划管理工作实施中的不适性和问题,对税务策划方法及时做出调整,以保证税务策划方法的完备性和适用性。

  (2)对化妆品行业在实施消费税纳税计划筹划工作时还必须坚持税务计划目标的整体性,不要仅仅把减少企业税负视为纳税计划目标,还应重视消费税纳税筹划工作中所产生的市场效果、商品知名度等诸多影响,以确保企业的整体利益最大化。

  (3)本文中认为,可从产品原料采购途径的选择、化妆品制造方法、企业销售模式、产品包装业务、企业税务附加成本、产业结构调整,共六大方面对BT化妆品生产企业进行了部分产品消费税纳税筹划。同时强调,把税务筹划手段中的商品装件更改、产品规格变更和商品的营销手段相结合,在实现税务筹划目的的同时增加商品市场占有率。在税务筹划的实施中要提高企业各部分人员技术力量,使得消费税纳税筹划业务能够做实、做足、做好位。

  因为对消费税缴纳与筹划知识了解的局限性,对化妆品产业经营、人员、生产、财务管理方面的认识局限,上述缺点都可能会产生对企业状况的分析结果有所误差。在今后的科研中,必须继续的扩大自己的论文查阅量,并且继续完善与提升自身对数据、资源的管理,以进一步提高自己的论文水平。其次,由于中国化妆品产业发展、国家税收政策、企业生产结构等都是变化的,其税务筹划方法在将来或许也会存在不适应的状况,还必须继续的调整和完善。

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