国际财务管理税收筹划_财务部税收筹划

  随着全球经济一体化的深入发展,越来越多国家或地区加强了经贸合作,吸引了众多的中国企业“走出去”并注册海外公司。在开展海外业务的过程中,利用注册海外公司进行税务筹划,通过合法手段来降低税务成本可以达到开源节流的效果。

国际财务管理税收筹划_财务部税收筹划

海外税收筹划的常用方法

  在“一带一路”战略布局下,越来越多的中国企业选择“出海”发展,这既给企业带来了发展机遇同时也引来了挑战。由于全球各国或地区税收优惠政策不同,“税费”成为我们一个企业相对信息不对称的成本管理支出,有时甚至可以直接决定了项目的经济发展可行性。因此,对国际税收的理解和合理有效的税收筹划是发展国际业务的必不可少的出海环节。

  企业“走出去”过程中可能会遇到的国际税种大类分为流转税、企业所得税、个人所得税及其他税等。企业在海外税务筹划的过程中需要注意避免双重双重课税,例如某一一个国家或地区同时实施营业税和企业所得税,那么企业就会面临双重课税的要求。但是随着随着全球经济一体化的进程逐步推进,越来越多的国际贸易经济体之间加强经贸合作,并且纷纷签署避免双重税收协定。这对于企业“出海”是十分有利的。避免双重税收是帮助企业达到更好的税收筹划海外项目税收筹划的常用方法。

纳税主体设立的选择

  注册海外公司并实施税务筹划的过程中,企业目标国家或地区是选择注册子公司还是分公司?通常通过一下几个方面进行衡量比较:

1.汇总纳税方面:

  海外公司(子公司)和当地企业为国家履行纳税义务,其他人也将享受税收优惠政策, 子公司的收益和亏损是不能计入母公司所得税汇算的纳税申报中,在子公司分红时可以就子公司已在当地缴纳的所得税进行间接抵免。

  海外公司(分公司)一般无需以独立的企业身份在所在国纳税,收益或亏损可以并入总部进行汇总纳税,境外分公司在当地国缴纳的所得税可以在总部汇总纳税时进行抵免,若分公司是短时间(不超过6个月)履行经营,不构成当地常设机构的话,甚至可以不在当地缴纳所得税。

2.法律主体方面:

  海外公司(子公司)是法人企业主体,在项目国独立进行承担相关法律社会责任,不会影响波及母公司及总部(有担保等责任的除外)。

  海外公司(分公司)不是法人主体,其在当地国家的法律义务最终由总部承担。

3、商业安排方面:

  海外公司(子公司)作为当地的企业,在与母公司进行特许权收费、债务、劳务等商业安排方面比分公司更能得到当地税务机关的认可,因此子公司可以有更多方法、更灵活地将合理的利润转移回总部。

4、退出机制方面:

  总部转售境外子公司的股权增值部分通常可以享受较为优惠的资本利得税率,而分公司无法通过股权整体出售,只能出分公司所属资产,通常涉及流转税及所得税,且税负较高

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