正规的财税规划_财税规划有哪些方面

案例 A公司税收筹划与节税

正规的财税规划_财税规划有哪些方面

  A公司将总部设在了沿海经济特区,享受10%的所得税税率优惠。其产品生产由A公司设在内陆地区的B公司完成,B公司适用25%的比例税率。A公司每年从B公司购进产品100万件出口,进价每件6.8元,售价每件8.3元。这种产品的生产成本为5.2元/件。两家公司的利润与应交税款计算如下。

  A公司年利润额=(8.3-6.8)×100=150(万元)

  A公司应纳所得税=150×10%=15(万元)

  B公司年利润额=(6.8-5.2)×100=160(万元)

  B公司应纳所得税=160×25%=40(万元)

  A、 B两公司总共缴纳所得税=15+40=55(万元)

  出于节税的目的,可以将税率高的 B公司的部分利润转移到 A公司。若A公司从B公司购进产品的单价为6元,而仍以8.3元售出。

  A公司年利润额=(8.3-6.0)×100=230(万元)

  A公司应纳所得税=230×10%=23(万元)

  B公司年利润额=(6.0-5.2)×100=80(万元)

  B公司应纳所得税=80×25%=20(万元)

  A、B两家公司一共缴纳企业所得税=23+20=43(万元)

  这两家公司利润转移前,两公司年利润总和为150+160=310(万元);利润转移后的总利润为230+80=310(万元)。利润转移前后,两家公司的总利润相等,只是在采用转移定价后,两家公司应该缴纳的所得税减少了55-43=12(万元)。只要企业能寻找到两个税率相差更大的地区,在这两家企业间进行贸易和合作,贸易的额度越大,所能节省的税收就会越多。

企业常见的合理节税方法

  合法节税是指在尊重税法、依法纳税的前提下,纳税人采取适当的手段,减少税务上的支出。合理节税并不是逃税、漏税,它是正常合法的活动;合理节税也不仅仅是财务部门的事,还需要市场、商务等各个部门的合作,从合同签订、款项收付等各个方面入手。

注册到“低税率区”

  企业在合法的前提下,可以利用国际节税地节税。注册建立“信箱公司”,通过“中介”业务,借助“低进高出”的转移定价机制,向“信箱公司”转移财产、利润和其他所得,以减轻、规避母公司或其他子公司所在国的高额税负。

  这样的国际“低税率区”类似“税收洼地”。在某地区注册公司主体,该公司主体可以享受该地区的相关税收优惠政策,达到合理合法节税的效果。

进入特殊行业

  一些行业属于法定免税的行业。这类免税一般由有税收立法权的决策机关规定,并列入相应税种的税收法律、税收条例和实施细则之中。这类免税条款,免税期限一般较长或无期限,免税内容具有较强的稳定性,一旦列入税法,没有特殊情况,一般不会被修改或被取消。这类免税主要是从国家(或地区)国民经济宏观发展及产业规划的大局出发,对一些需要鼓励发展的项目或关系社会稳定的行业领域,给予的税收扶持或照顾,具有长期的适用性和较强的政策性。

  企业可以选择进入特殊行业节税,比如服务业的免税规定:托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务,免缴增值税;婚姻介绍、殡葬服务,免缴增值税;医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务,免缴增值税;残疾人员个人提供的劳务,免缴增值税。

  当然,企业还需要关注最近各行业可享受的相关税收优惠政策。

降低经营风险和福利负担

  中小企业私营业主在生产经营过程中,可考虑在不超过计税工资的范畴适当提高员工工资,为员工办理医疗保险,建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金,购买企业财产保险和运输保险等。

  这些费用可以在成本中列支,同时也能够帮助私营业主调动员工积极性,减轻税负,降低经营风险和减轻福利负担。企业能以较低的成本支出赢得良好的综合效益。

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