明日财税跨境

老王的烦恼

  老王多才多艺,浑身本事,总是有人找老王帮忙,当然了,忙不白帮,每次都能挣个万儿八千的。

明日财税跨境

  挣钱自然是个高兴的事,但是挣钱也有挣钱的烦恼。让帮忙的,如果是个人那也就罢了,如果是个企业,总会要老王开发票。老王自然是没有发票了,只能到税务机关去开代开发票,虽然现在代开发票不是个什么难事,但只要收入超过500元就交增值税,还有别的一些税。

  老王把自己烦恼告诉了税务师小明。小明说,要不你办个个体户的营业执照,个体户可以开发票,也可以享受相关的税收优惠政策。

  老王说,我的活儿,今天有,明天没有的,办个个体有些夸张了。

  小明说,那就办个临时税务登记。办了临时税务登记,你就是小规模纳税人,就可以享受到小规模纳税人的税收待遇,每月收入不超过15万元,可以免交增值税。

  老王问,办这个临时税务登记,是否要先办理工商营业执照?小明说不用,临时税务登记的办理,不以工商营业执照的办理前提。

  老王一听非常高兴,急急忙忙跑去办临时税务登记了。

办理临时税务登记,真的能少交税?

  老王办不办理“临时税务登记”对缴税到底有什么影响呢?

  简单来说,没办理税务登记就得按“次”纳税,办理了就可以按“期”纳税。

  那么按“次”和按“期”有什么区别呢?看看税总的解释吧。

  如何理解增值税按次纳税和按期纳税?

  答:按次纳税和按期纳税,以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人,月销售额未超过15万元(按季纳税的小规模纳税人,为季度销售额未超过45万元,下同)的,都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人,除特殊规定外,则执行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定,每次销售额未达到500元的免征增值税,达到500元的则需要正常征税。

  对于经常代开发票的自然人,建议主动办理税务登记或临时税务登记,以充分享受小规模纳税人月销售额15万元以下免税政策。(根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(2021年第11号)的规定:自2021年4月1日起,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同)的,免征增值税。

增值税小规模纳税人最新税收优惠政策:

也就是说,老王如果不办理税务登记,那么每次去税务局代开发票的时候,只要收入超过500元,就得缴纳增值税及其附加;如果办理了临时税务登记,只要月收入15万以下就无需缴纳增值税了。

  流转税解决了,那么所得税呢?

  老王虽然办理了临时税务登记,但并不构成企业所得税的纳税人,所以,老王需要交的是个人所得税。

  怎么交?小编帮你解读税法,首先,了解一下个人所得税的征税项目:

  《个人所得税法实施条例》第十五条规定:从事生产、经营活动,未提供完整、准确的纳税资料,不能正确计算应纳税所得额的,由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。

  下面开始划重点,总结一下:

  1、从事生产、经营的个人:一般情况下按照经营所得缴纳个人所得税;

  2、未办营业执照:未建账,只能核定征收按照经营所得缴纳个人所得税。

个人怎么办理,临时税务登记?

  如此说来,这个“临时税务登记”可是个好东西,可是老王名下即没有公司,也没办理个体工商户登记,这样也能办理临时税务登记吗?

  国家税务总局明确答复:可以!

  请问个人可以申请办理临时税务登记吗?

  答:根据《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》(国家税务总局公告2019年第48号)规定:“二、关于临时税务登记问题

  从事生产、经营的个人应办而未办营业执照,但发生纳税义务的,可以按规定申请办理临时税务登记。

  …… 五、本公告自2020年3月1日起施行。

哪些情况可以办理临时税务登记呢?参考上海市税务局的答复。

问题内容:纳税人哪些情况可以办理临时税务登记?

答复内容: 根据《税务登记管理办法》【国家税务总局令第7号】第八条的规定:

  (三)从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的,应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记,税务机关发放临时税务登记证及副本;

  (四)有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人,应当自承包承租合同签订之日起30日内,向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记,税务机关发放临时税务登记证及副本;

  (五)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当自项目合同或协议签订之日起30日内,向项目所在地税务机关申报办理税务登记,税务机关发放临时税务登记证及副本。

  以上回复内容仅供参考,涉及实际操作问题以主管税务机关的判定为准。

为什么,我劝你,快去办理临时税务登记?

  个人办理临时税务登记,将会被视同为小规模纳税人,那么相比按照自然人纳税有什么好处呢?我们来总结一下吧:

1、自然人办理了临时税务登记,既可以开普票,也可以开专票。

  这样解决了其上游企业的增值税税负问题,上游企业不必再为包活给个人而无法获得增值税发票而烦恼。现实中,确实有许多企业为了降低成本而将一些任务外包给个人的情形。

2、自然人办理了临时税务登记,可以享受月不超过15万免增值税的政策。

  因此,自然人也享受到了小规模纳税人的增值税减免优惠政策。

  3、自然人办理临时税务登记,因法律主体不是公司制企业,因此不需要缴纳企业所得税,只需要缴纳个人所得税。

  4、自然人办理了临时税务登记,开具增值税发票的同时,税务局可以根据业务属性核定征收个人所得税,达到一票到手,税务全部结清的效果。

  来源:财务第一教室,税务大讲堂,梅松讲税,税台,财务经理人,税务经理人

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