香港特区国际税收概况_香港国际收支状况

  香港是全球最自由的经济体,以服务业为主,与中国内地和亚太区其他地方有着非常紧密的联系,并以自由贸易、低税率和最少政府干预见称。香港的主要税收法律是《税务条例》及其附例《税务规则》。

香港特区国际税收概况_香港国际收支状况

  一直以来,香港的低税率及简单税制对内地投资者非常有吸引力。香港以属地为征收税项的基础,只对来自香港的利润及收入征税。

  主要税种

  ▧ 利得税 (16.5%)

  ▧ 物业税 (15%)

  ▧ 厘印税 (0.2%)

  ▧ 薪俸税(累进税率:2%、7%、12%、17%,与标准税率15%孰低原则)

  注:利得税、薪俸税、物业税的共同点都有暂缴税义务。

  香港不征:流转税(增值税、营业税、消费税)、遗产税(2006年2月停征)、进出口税(除烟酒等特殊品外)、资本增值税(如股息、分红)。

  01利得税

  利得税是指凡在香港经营业务时,从该业务获得的在香港产生的或者来自于香港的所有利润为依据所征收的一种税,每个税务年度仅需进行1次税务申报。

  如果申报个体处于亏损状态,则不需要缴纳税金,同时亏损金额还能够抵扣下一税务年度的盈利,最大程度减轻企业主的税赋压力。

  一一

  利得税调整

  香港利得税两级制度将适用于2018年4月1日或之后年度的课税年度。法团首200万港币利润的税率降至8.25%,期后的利润则继续按16.5%缴纳。利得税两级制会惠及有应评税利润的合格企业,不论其规模。

  ❐❐

  香港税局会在新公司成立18个月左右,下发利得税税表,公司接到税表后有三个月的时间处理:

  香港公司报税,必须经过做账审计。新公司条例明确规定,香港公司每年要做账审计,再向税局报税。

  香港公司第一年做账审计年度不得大于18个月;以后年度均为12个月。如果第一年大于18个月,将会出具保留意见审计报告,该报告不影响报税,但有可能对企业投融资有影响。

  ❐❐

  香港公司有营运年度的亏损可以在以后年度无限期弥补。无营运年度的亏损不能带到以后年度弥补。

  ❐❐

  征收暂缴税:利得税是根据每个课税年度的应评税利润而征收的,而应评税利润须待有关年度完结之后才能确定。因此税务局会在有关年度完结前征收暂缴税。待税务局其后评定有关课税年度的应评税利润并作出评税时,已缴付的暂缴税款会用来抵销所评定的利得税。

  ❐❐

  审计报告及做账审计资料需要保留至少7年。

  利得税的申报方式

  ❐❐无运营审

  在税务局要求申报的评税年度内,公司没有任何商业交易,没有任何跟商业交易有关的银行进出。

  审计报告中会披露公司在一定税务期间未有经营,只有少量必要的费用(如:公司成立的费用、年审费用等),净利润是负数,无需纳税,但也不得递延亏损。

  ❐❐ 做账审计报税(有运营)

  提交公司帐目、出具财务报告、填报利得税表、递交税务局。

  当收到香港税务局发出的利得税报税表后,在限期之内必须填妥报税表,连同由香港会计师审核签字的审计报告一并递交香港税务局。

  ❐❐ 离岸豁免

  具体可以从下面几点来验证业务是否在本港发生:

  ■ 供应商和客户均不是香港客商;

  ■ 订单的签署过程均不在香港发生;

  ■ 未在香港发生报关、收发货等;

  ■ 未在香港有实体的办公室和聘请香港员工;

  ■ 未在香港政府留有任何经营纪录等。

  注:公司需要通过做帐审计以后才能申请离岸豁免。

  02薪俸税

  任何人士于香港产生或得自香港的职位、受雇工作而获得的收入,减去允许扣除的项目(个人免税额或慈善捐款等)后,均需按税率申报薪俸税。若每人每年工资不超过基本免税额及符合条件可享受的免税额,则不用缴纳薪俸税(但仍需申报)。

  一一

  课税年度

  课税年度 4月1日至翌年3月31日, 政府于4月与8月进行抽查。

  一一

  递交雇员信息

  公司要将雇员信息递交给税局,税局下发税表;如果雇主未递交,个人要主动申报。香港公司没有代扣代缴义务。

  一一

  基本免税额

  2018/19基本免税额为13.2万港币/年,且如果接受报酬的个人未在香港提供服务,可申请离岸,全额免税。但董事除外,即无论董事是否在香港,只要超过13.2万及其他符合条件的免税额之和,均要纳税。

  一一

  申报信息与实际相符

  保证财务报表中的工资费用与申报的薪俸税匹配。(很多都是客户做账审计时才想起来还有工资的)。

  03厘印税

  香港公司在注册时都要交纳注册资本厘印税,注册资本厘印税是按照注册资本的1/1000来收取的。转股也会涉及到,实际交易价格(转让价款)和股本孰高计量,千分之二(买卖双方各千分之一)。

  04物业税

  香港的物业税针对个人出租物业的租金进行征收,实际为个人收入所得的组成部分。只有在个人有出租物业时才需缴纳该税。

  香港公司主要征税税目为公司利得税,即使有物业租金收入,也不用再缴纳物业税。同时,政府视上一年度财政状况,会在下一年度给出相应的优惠政策,并调整税率。

  05税收优惠

  香港拥有一套公平自由的经济体系,拥有开放的投资制度,对外来及本地投资者均一视同仁,没有任何歧视和保护措施;对于外来及本地投资者的经营活动,政府既不干预,也无任何补贴政策。

  无论是外来或本地投资者,只要遵守香港的法律法规,都可以投资从事任何行业。

  香港的优势

  1、退避贸易壁垒

  国内企业在向国外一些发达国家出口产品时,通常有一系列关税附加条件,而中国内地企业将为此付出沉重的代价。同时发达国家为保护本国企业,对中国内地企业设置大量阻碍条件,如反倾销、反补贴、技术性壁垒等限制。

  香港公司可与中国内地企业采取三角贸易方式,在一定程度上规避贸易壁垒及限制政策。

  2、结合生产企业,拥有进出口权

  生产企业、贸易商、国外客户,是国际贸易链中不可缺少的三个主体。随着国际贸易竞争的日益激烈,利润空间越来越小,市场信息却日益透明,贸易中间商的处境越来越难了。

  而香港公司不仅能为贸易中间商规避贸易风险,且在与生产企业结合方面发挥着诸多优势:

  香港公司可收购国内生产企业的资产或股权,也可以与国内生产企业成立三资企业,使得国内生产企业拥有进出口权。这样,利用香港公司不仅使利润最大化,也能享受国家各种优惠政策。

  3、无外汇管制,资金进出自由

  无论是进口还是出口,外汇的自由收付至关重要。但目前我国仍维持外汇管制政策,在实际工作中非常不便。

  而香港作为离岸金融中心,对外汇的收付和兑换并没有过多限制,外汇可自由收付、兑换。

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