内控体系建设长期规划原则_内控建设三年规划

  近些年来,单位的内控问题越来越受到社会各界的关注,包括各级政府、学术界、实务界等,越来越多的企业花费巨额资金完善企业的内部控制体系,使本企业的内控制度逐渐趋向完善。但是,部分行政事业单位由于内部控制体系相对滞后,致使单位财务管理薄弱,因而出现了一些违纪违法行为,如开具虚假发票套取资金,私设小金库;违反单位财务规定,收支不实;建设项目舞弊严重等。但是由于财政改革的逐渐深入,行政事业单位的财务管理和会计行为也有了更高的要求。

内控体系建设长期规划原则_内控建设三年规划

  一、强化内部控制意识

  内控环境中的一项重要内容是内部控制意识,企事业单位中员工拥有良好的内控意识是确保内控制度顺利实施的重要保障。目前,部分行政事业单位尚未形成按制度办事、用制度管理人员的意识。一些行政事业单位只重视单位事业的发展,没有从内控角度考虑岗位的设置问题,甚至有“内部控制仅仅是财务部门的责任,与别的部门无关”的想法。正是由于部分行政事业单位的员工有这样的想法,没有意识到内部控制是整个单位全员的责任,导致整个单位的内部控制意识不强。要想进一步加强和完善行政事业单位的内部控制体系,关键在于树立并强化内部控制意识[1]。首先,交通局地方道路管理站的单位领导可以对财政部等各部门发布行政事业单位内部控制法规和有关规范,并及时进行讲解、宣传,以此增强各部门负责人对内控制度建设的重要性的认识,从而取得各部门负责人对内控制度建设的理解与支持,以便营造出良好的内控环境;其次,可以对行政事业单位的内部员工定期进行培训,及时宣传新的政策、制度,从而强化单位员工的内部控制意识,进而得到单位员工的理解与配合;最后,要做好定期强化单位员工的内部控制意识,时时保持,处处支持。同时,可以在交通局地方道路管理站内部建立起经济责任制,将责任风险与单位决策层的经济利益直接挂钩,根据领导的分工给予纵横监控,规定其职责,给予相应的职权,以实现各司其职、相互制约、互相协调的控制目的,将内控工作的好坏作为领导政绩考核的一个参考方面。

  除此之外,交通局地方道路管理站的决策层还应对单位内部工作人员进行专业技术性、职业道德规范与政策性、法制性等各方面的培训,如公路养护知识、公路绿化、路政管理与农村公路改造等方面的专业性知识,以便更好地适应现代化管理要求。只有加强行政事业单位工作人员的内部控制意识,才能完善好行政事业单位的内部控制体系的建设。

  二、完善内部控制制度

  财政部为推进行政事业单位建设好内部控制体系,于2012年11月颁布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》,明确了企事业单位应当根据此规范建立好适合单位实际的内控体系,并予以推广实施。由于颁布实施了《规范》,单位管理的核心和重点工作逐渐变成了内部控制。首先,交通局地方道路管理站要根据本单位的业务特点梳理好业务流程,确定好业务的关键环节和关键点,做到抓好重点;其次,交通局地方道路管理站的决策层要做到系统、全面地分析,本单位在经济活动中的关键环节产生腐败和发生风险的原因,从而科学规划、合理制定应对风险的方法;最后,要从各个方面系统设计交通局地方道路管理站的内控制度,建立最适合本单位发展的内控制度[2]。

  对于单位的经济命脉的财务部门,交通局地方道路管理站应当建立健全单位内控监督制度,对本单位从事经济业务事项与会计事项的审批人员、经手人员、财物保管人员的权责进行明确,相互分离,互相制约,明确好一些单位资产处置、资金调度与其他较为重要的经济业务事项的决策与执行以及相互监督、彼此制约的程序,明确好会计资料,定期进行内部审计的办法和程序。交通局地方道路管理站要明确好本单位的目标任务,完成对公路的养护、绿化、改造与路政管理等,因此,决策层要明确好本单位业务的关键点,在公路的养护、绿化、改造等过程中产生的资金调度等财务活动,要严格把关、明确用途,确保专项资金专项用途,以完善内部控制制度,从而更好的建设和完善本单位的内部控制体系。

  三、科学设置岗位,合理配备人员

  目前,部分行政事业单位的岗位设置有一定缺陷,岗位之间的监察和制约力度较小,起不到互相监督、彼此制约的作用。一些行政事业单位不重视财务部门,人员配备不充足,导致分工不明的情况出现,有的工作人员一人多岗,而有时则会出现一岗多人的现象。有的单位记账员、保管员、业务决策员和办理人员没有相互分离、互相制约,出现出纳兼职审计、保管和采购一起的现象,致使单位财务管理出现漏洞,而且也没有实行定期轮换制,导致岗位之间的检查、监督出现问题。

  行政事业单位要科学设置工作岗位,合理配备工作人员,以解决单位出现的岗位设置不合理、人员配备不足等情况。行政事业单位的决策层要重视本单位的内部财务工作,设置岗位时要遵循岗位牵制的原则,以实际岗位需求为基础,做好工作人员配备工作。确保经济业务决策人员、财物保管人员、办事采购人员都能做到责任明确,彼此分离,相互制约,使其形成科学制约关系。同时,交通局地方道路管理站的决策层应对个别重要的岗位实行定期轮换制度,以便进行全面工作岗位的复核工作。交通局地方道路管理站的主要职责在于对公路的养护、绿化、改造和路政管理,在工作的过程中,往往会涉及到材料的采购、资金的周转等,因此,更需要明确好经济业务的工作人员的岗位职责,确保财务账目清晰明确,工作人员权责明确。行政事业单位只有科学社设置岗位,合理配备人员,才能确保一人一岗,人人职责明确。

  四、加强监察审计的监督职能

  目前,行政事业单位的监督机制起不到应有的作用,甚至有的单位监督部门名存实亡。例如,一些行政事业单位的财政部门和审计部门对于本单位的资金运用仅限于资金使用是否合法、有无违规行为,而没有对内控制度的建立情况进行审核,甚至并没有进行实质性的检查。有的行政事业单位没有针对各项经费开支进行明确的规定,造成经费开销的无计划性;有的则将全套财务印章交由一人保管,造成资金的安全隐患;有的甚至出现公款私用、私设“小金库”等行为。这些现象的出现,大都是因为行政事业单位缺乏外部监督,导致其内控制度体系的完善失去了应有的约束力和推动力。

  建立内控制度后,行政事业单位要确保内部控制制度能有效实施,需要有纪检监察的审计部门给予监督保证。首先,行政事业单位应成立独立的内部审计机构,使其独立于其他部门,公正、客观地行使审计职责。同时,行政事业单位要建立健全内部审计制度,明确好各个相关部门或岗位工作人员的监督职责权限,加大对内部控制制度执行的监察力度,保证各项有关管理制度都能落到实处。其次,审计部门应对交通局地方道路管理站的资金收支情况进行严格把关,既要关注其国家财政拨付资金的使用情况,也要考察交通局地方道路管理站的自有资金的使用情况是否合法、有无违规行为。最后,交通局地方道路管理站还可以让全社会进行监督,实行单位经济业务活动的公开化、透明化,通过向社会各界公开资金使用情况,来发挥社会各界的监督作用,以保障行政事业单位执行内部控制制度的有效性[3]。同时,交通局地方道路管理站还可以设立奖惩机制。给予认真推行单位内部控制制度相关规定的部门与工作人员一定的物质奖励,而对于不按规定办事的部门和工作人员予以一定惩罚,通过奖励和惩罚的手段促使内部控制的有效实施。行政事业单位只有建立单位自身的监督与监察机制,加强有效监督力度,才能更好地构建行政事业单位内部控制体系,从而促进单位各项工作的实施。

  结语

  行政事业单位的内部控制就是一个单位的内部治理过程,实施内部控制时需要协调好外部组织间的关系,有关部门共同管理,齐抓共管,做到单位领导和全体工作人员共同参与,提升单位的内部管理水平,提高工作人员的办事效率,改善干部的工作作风,切实加强行政事业单位的廉政风险防范机制的建设。同时,要在行政事业单位内部控制开展内部控制的自我评价,使工作人员能及时发现内控制度的问题,从而采取有效改进措施,加大内部控制的执行力度,从而确保实现行政事业单位的内控目标。

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