小规模纳税人税收筹划_小规模纳税人税收筹划论文

  国家已出台相关政策将小规模纳税人免征增值税的月销售额由10万提升到15万,即季度销售额由30万提升45万。因为固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限,一经选择,一个会计年度内不得变更。对于小规模纳税人来说,按月或者按季度申报增值税,税负是有所不同的,如何让税负最低呢?

小规模纳税人税收筹划_小规模纳税人税收筹划论文

  原则是以季度销售额是否超过45万来判断自己是适合选择按月申报,还是按照季度申报。

  1、如果季度销售额超过45万的话,按月度申报较适合,因为若存在某月份销售额低于15万的话,该月份就可以享受免增值税。统筹整个季度,我们可以将一个季度内某两个月的收入设定在15万以下,将剩余收入集中于另外一个月确认,可以实现季度内最大程度享受该项税收优惠。

  2、如果季度销售额未超过45万的话,按季度申报较适合,因为若存在某月份销售额高于15万的话,该月份也可以享受免增值税。统筹整个年收入,我们就可以适当在4个季度内调节,尽量让某三个季度内的收入不要超过45万,将剩余收入集中在另外一个季度确认,可以一年内尽最大程度享受该税收优惠。

  3、小规模纳税人的标准是500万元,对于500万以下都可以适用较低的3%征收率。对于45*4=180万以下的销售收入,我们可以充分利用该项优惠政策,实现免交增值税。对于销售180万以上的小规模纳税人,我们还可以通过分立的方式,拆分企业的销售收入,同样可以适用该项政策。比如500万的年销售额,我们可以拆分为3个独立的公司分别签订合同,这样每个公司既可以适用小规模纳税人免征增值税的规定,同时也可以适用小型微利企业低税率的企业所得税优惠政策,从整体的角度一年仅增值税可以节税15万。

  通过上述方式,我们充分利用了小规模纳税人免征增值税的优惠政策,以降低税收成本。在实际操作中,要注意合同的相关约定,因为增值税的纳税义务时间不仅取决于开票时间,还取决于合同中收款方式的约定。对于分拆销售收入,也需要综合考虑企业的实际运营成本及客户的粘性。既要节税,也要安全第一。

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