内控体系流程图_内控管理流程图

  财政部近日印发《关于开展2021年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知》(以下简称《通知》),要求各地区、各部门、各单位提高政治站位,加强组织协调,扎实做好内部控制报告编报工作。

内控体系流程图_内控管理流程图

  业内专家表示,内控报告编报工作是“放管服”背景下行政事业单位深化改革的重要内容,是国家经济可持续、高质量发展的内生要求。编报通过培训与实施相结合、自查与抽查相结合的组织方式,实现了报表格式与数据的规范化,从宏观层面上利用大数据技术挖掘报告价值,如实反映各类行政事业单位内部控制建设水平与实施状态,在提升行政事业单位治理效能、服务改革发展大局等方面发挥了重要基础作用。

重点关注新形势新变化

  自2017年财政部印发《行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)》起,行政事业单位内部控制报告编报工作至今已连续开展多年。那么,今年的内控报告编报工作与往年相比将有哪些不同?

  湖北省住房和城乡建设厅计划财务处处长查良春表示,《通知》进一步明确细化了内控报告编报的具体要求。2021年度内控报告分为正文和附表两个部分,正文侧重于以文字的形式展示单位内部控制工作组织实施、经验做法、整改落实等情况,附表侧重于以报表的形式展示单位内部控制机构运行、内控制度建设与执行等情况。

  “在往年的内控报告编制过程中,部分单位存在内控经验与做法较为简单笼统、将内控工作流于形式、典型案例填报缺失等情况。” 查良春认为,各单位在今年的内控报告编报工作中应积极展示内部控制建设的具体经验与做法,比如内控制度的修订、内控业务流程的优化与更新、内控培训的开展、相关问题的整改措施等。

  南方医科大学第三附属医院总会计师张友昌进一步表示,《通知》强调的许多内容令他印象深刻,比如鼓励将内部控制评价结果与绩效挂钩,持续关注决策程序的合规性。同时,新增遵守保密规定,落实安全要求,明确按照“谁产生、谁定密”的原则,由报送主体确定报告内容是否涉及敏感信息或涉密信息。

  此外,他介绍称,《通知》在内控报告内容上新增了多项指标:一是内部控制机构运行情况,如本年单位内部控制评价结果应用领域是否作为绩效管理的依据。二是规范权力运行情况,如单位是否针对“三重一大”事项建立集体议事决策机制。三是政府会计改革落实情况,如单位是否开展财务报告数据的分析与应用。四是职责分离情况,如是否制定岗位职责说明书。五是关键岗位轮岗情况,如轮岗周期内未轮岗但已开展专项审计情况。

  “从近几年行政事业单位内控报告的内容变化来看,‘抓深、抓细、抓实,务求落地见效’是各级行政事业单位开展内部控制建设工作的主要趋势。”张友昌说。

  梧州学院审计处处长杨诚补充道,疫情对于今年教育工作的持续开展、学科建设的正常实施、基建项目的如期开展等重要工作造成一定程度的影响,这些影响最终将形成具体的经济指标反映到内控报告之中。如何结合具体的影响因素,正确列示数据指标,从而反映工作质量,成为现阶段保障内控报告编报质量的重要思考方向。

大力提升内控报告编报质量

  在张友昌看来,各个主体在开展内控报告编报工作过程中面临的问题和难点主要有两个方面。

  一方面,清查核实工作难。报告包含单位层面、六大业务模块多方面内容,涉及历史遗留问题、机构改革等事项,短时间内很难核实清楚,且内控报告编报需要多个部门协作,在对部门提交的数据、表格、报告、佐证材料等进行审核过程中,容易发生与事实不符、材料关联度不高的情况。

  另一方面,数据质量管理难。在单位日常执行内部控制活动时,数据的产生和记录途径、方式不一。单位信息系统未覆盖所有业务,各个信息系统之间未联通,将影响填报数据的完整性、准确性、口径一致性、合理性。

  “影响内控报告编报质量的因素较多。”查良春举例说,比如内控工作会议、内控培训次数、人员轮岗、内控业务流程图与内控制度的匹配程度,风险评估的开展方式,合同业务管理,以及制度执行监督情况等。

  张友昌将其关键影响因素归纳为4点。一是领导重视程度。二是内控执行程度。三是数据质量情况,包括基础数据的规范性,上下年数据变动合理性,业务数据的准确性,同口径数据一致性,数值型指标的合理性等。四是内控组织机构及专业力量情况。

  “当前,许多单位把内部控制作为财务部门一项日常工作,导致原本应由专门部门承担的分内工作,变成财务部门的额外任务,难以形成人人主动参与内控建设的良好氛围,从而难以保障编报质量。”他说。

  在内控报告编报开展的各项工作中,查良春表示,应重点关注编制过程,加强各个主体之间的沟通协调,做到“上下发力”“左右助力”,做到数据准确、“应报尽报”。与此同时,应做好分析与应用工作,避免对报送结果仅分析不应用,或者对报送结果仅应用,但未对同行业或同级别单位进行横纵向分析比对等情况产生。此外,为进一步提高编报质量,各单位应注重保障信息的完整性、规范性、及时性、匹配性、合理性、准确性。

  《通知》提出“加大审核力度,提高编报质量”,以及“开展分析应用,强化问题整改”,财政部在其他相关文件中也明确鼓励各地区、各部门开展内部控制报告分析应用、内部控制监督检查等工作。

  对此,张友昌建议,各单位对内控报告的编制要更深、更细、更实,对报告审核要严格把关,对佐证材料要细致检查,加强统筹协调,确保同口径数据的一致性。此外,报告分析要全面深入,坚持需求导向和问题导向,有效识别目前存在的问题和有待提升的环节,深入挖掘内控报告的应用价值,开展专题分析和成果应用。

充分结合信息化管理背景

  查良春告诉记者,随着信息化的不断发展,内控报告编制将信息系统层面内控建设情况纳入在内,特别是在一体化整合趋势下,需要根据单位实际情况,将本年内控信息系统建设阶段的投入资金规模、建设方式、覆盖情况、基于制度更新进行改造升级情况、互联互通实现情况,以及内控大数据平台建立情况如实填报。

  然而,在内控报告编报过程中,一些单位将“预算管理一体化系统”“政府采购管理系统”“行政事业单位国有资产管理系统”等系统误认为是财政内控系统。

  对此,查良春表示:“目前财政各系统尚未全面打通,各经济业务模块尚未完全关联,信息孤岛问题依然存在。因此,各单位或部门使用的某些系统不能作为一体化内控系统在内控报告编制中填报。”

  与此同时,张友昌认为,在信息化发展背景下,行政事业单位内控系统各业务模块需要逐步实现信息化管理模式,充分利用信息系统对业务数据进行统计汇总。一是统一数据标准,规范数据统计口径;二是加强系统之间的互联互通,确保数据在系统之间传输的准确性和及时性;三是在系统中设置内控报告的审批层级,确保内控报告经过恰当审核。

  近几年,越来越多的单位使用网络版软件开展内控报告编报工作。基于此,张友昌表示,各单位应重点梳理内部控制建设与业务流程之间的关系。一方面,从具体业务流程中识别关键的内控节点并确定风险点;另一方面,将行政事业单位内控报告分单位和业务两个层面进行填报。

  在单位层面的总体把控和具体流程环节的设计上,要明确内控要求与规则,收集各项内部管理制度,使流程在合规条件下运转;在业务层面的具体填报上,因其涉及多个方面的分析评价,且各项业务工作之间相互贯通,因此要在各个模块上仔细填写,避免内容矛盾。

  “在使用网络版软件开展编报工作时,各单位应当注意封面信息填报与自动汇总数据的完整性与准确性,以及完全汇总后的树结构与‘汇总单位数’。待‘完全汇总——汇总单位报告编写——批量运算——批量审核’四步骤操作完毕之后才能生成报告。此外,要特别注意,通过网络方式报送的内控报告,应当按照相应规定进行脱敏脱密处理。” 查良春说。

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