国际税收中的混合错配_国际税收错配安排

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国际税收中的混合错配_国际税收错配安排

  税基侵蚀和利润转移(BEPS, Base Erosion and Profit Shifting) 是当前全球最热门的税务议题之一。

  在经济全球化的背景下,BEPS愈演愈烈,引起了全球政治领袖、媒体和社会公众的高度关注。2013年6月,OECD发布《BEPS行动计划》,并于当年9月在G20圣彼得堡峰会上得到各国领导人背书。

一. BEPS行动计划分类表

  BEPS行动计划分类表

二. BEPS十五项行动计划的核心内容 第一项行动计划:《关于数字经济面临的税收挑战》第二项行动计划:《消除混合错配安排的影响》第三项行动计划:《制定有效的受控外国公司规则》第四项行动计划:《对用利息扣除和其他款项支付实现的税基侵蚀予以限制》第五项行动计划:《考虑透明度和实质性因素有效打击有害税收实践》第六项行动计划:《防止税收协定优惠的不当授予》第七项行动计划:《防止人为规避构成常设机构》第八至第十项行动计划:《确保转让定价结果与价值创造相匹配》第十一项行动计划:《衡量和监控BEPS》第十二项行动计划:《强制披露规则》第十三项行动计划:《转让定价文档与国别报告》第十四项行动计划:《使争议解决机制更有效》第十五项行动计划:《开发用于修订双边税收协定的多边工具》三.BEPS时代下,中国税收应对策略是什么?近年来,中国在国际税收征管协作方面取得快速进展,2013年8月27日,中国签署《多边税收征管互助公约》(以下简称《公约》),成为该公约的第56个签约方,G20成员自此全部加入这一公约。 中国是率先采用第13项行动计划的国家/地区之一,于2016年6月29日发布了《关于完善关联申报和同期资料管理有关事项》(国家税务总局公告2016年第42号),引入了“国别报告/主体文档/本地文档”的转让定价同期资料三层文档结构,并要求企业在截止日期前准备完毕,自税务局要求之日起在规定期限内提供。 另外,在某些要求提交国别报告的国家/地区,未准备国别报告可能需缴纳罚款,其中一些国家/地区(如荷兰)甚至认为未准备国别报告是违法的行为。

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