跨境电商财税合规方案_跨境电商财税实操

  跨境电商要交的税无非3个:增值税、关税、企业所得税。

跨境电商财税合规方案_跨境电商财税实操

  文章虽然有点长,却是跨境电商交税的最全总结,建议收藏多看几遍。

  不同国家对增值税的叫法不一样,但万变不离其宗,要搞懂跨境电商交什么税,就要从跨境电商的业务交易流程说起。

一、跨境电商常见业务流程外销跨境电商:国内采购/生产中国港口出口报关海运/空运/快递/铁路海外港口进口清关海外仓库储存海外销售内销跨境电商:海外采购海外出口报关海运/空运/快递/铁路国内进口清关国内保税区储存国内销售二、各环节要交的税(一)外销跨境电商各环节交什么税?

1.国内采购生产-报关出口交什么税?

出口退税

外贸企业:获取的采购发票进项不能抵扣,需要办理出口退税。出口退税讲究发票、出口报关单一一对应,可退税额=采购价格*13%

生产企业:获取采购发票也不能抵扣,办理出口退税,但出口退税的办理比外贸企业复杂。除了单据齐全,互相有钩稽匹配关系外,出口退税采用免抵退方法。这个方法的原理是,一家企业又有内销又有外销,外销要退税内销要交税,那这两者就相互抵消吧。

外销退税金额=对外销售价*13%(不考虑退税率和13%标准税率的差,现在基本都一样了)内销交税金额=内销销项-内销进项可退税金额=外销退税-内销交税

注意:

  如果采购后既有内销也有外销,必须分开核算,否则无法证明采购是为了外销,只能按比例或者全部算作内销的,不能出口退税

出口环节没有关税(这里很多小伙伴会弄混)

2.海运/空运

  这个过程是不产生增值税的,因为出口报关离开了中国的税收管辖区域,还没到达目的地港口,还未进入另一个国家的税收管辖区域。

  常见的香港、澳门这种自由港就是这样的区域。

3.海外港口进口清关

  进入港口,需要交关税进口增值税

(1)关税,是业务的成本,定价过程必须考虑

关税=CIF*关税税率CIF=产品价格+保险费+海运/空运费用

  关税税率,按照报关的HS code,各国海关都会有税率对照表。一般税率是2%-8%,像中美贸易战加征特别关税,就会到达35%及以上

(2)进口增值税

  不同国家的叫法不一样,欧洲是import VAT,澳洲加拿大是GST,日本是消费税

进口增值税=(CIF+关税)*增值税税率增值税税率差别挺大的,欧洲基本是20%左右,日本是10%,阿联酋是5%但是进口增值税是作为进项税,可以与销项税进行互抵。一切流程顺利的话,只占压资金,不会产生成本,定价过程可以不用考虑特别的,美国没有增值税,进口环节只需要交关税。

4.本地储存

本来本地仓库储存只产生仓库费用,以及常规可以抵扣的进项税但如果货物会在欧盟27国或者海湾七国内互相调拨,就要额外注意了货物从一个国家转运到另一国家是需要在增值税申报表中申报免税销售和免税采购的,如果不申报会有偷漏税风险,甚至税局查出来后会要求对这部分不是真实销售,只是货物转移征收增值税。

这个环节特别多小伙伴会因为不知道而触犯风险。

5.海外销售环节

销项税=销售价格*增值税税率sales tax=销售价格*各州sales tax rate不同国家税率不同,美国的各州税率也是不同的

  这里大家可以发现,美国的流转税-sales tax是和其他区域都不一样的,企业交易流转过程中没有税收,只有对终端个人销售时才会产生sales tax(零售税)

  听说2025年,海南自贸区也打算学习美国的税制,让海南的企业除了获得盈利要交企业所得税外,流转交易环节(即B2B交易),不产生增值税/城建税/教育费附加/地方教育费附加/消费税这五个税种。

交税方式:

  因为跨境电商产生了很多偷逃税的问题,现在各国的区域都是让电商平台代扣代缴增值税。基本原则是,如果一家海外公司在电商平台销售,电商平台就会代扣代缴给税局。比如中国企业在美国销售,电商平台向消费者收到sales tax后不会给中国企业,而是直接交给税局。如果是本地公司销售,那税局还是选择相信该企业,电商平台收到税后还是会回款给本地公司,由公司交给税局。

  业内有不专业的代理误导卖家,说注册本地公司可以节税。这个说法其实非常错误,本地公司只是会收到税,但还是应该交给税局的。如果收到税不交给税局,就是偷逃税,一旦被发现,轻则补税交罚款,重则关店,在海外承担刑事责任。

6.企业所得税

企业所得税的基本原则是,这家企业注册和管理机构在哪里,就在哪里交税。比如中国企业在海外取得利润,应该在中国交税。但如果在海外有PE,比如分支机构、雇佣员工,那么在海外取得的利润就要在海外交所得税,剩余部分再回中国补税。(二)内销跨境电商各环节交什么税?海外采购

  海外大批量采购,在海外交本地的流转税(增值税)。不同国家的叫法不一样,欧洲是import VAT,澳洲加拿大是GST,日本是消费税,美国是sales tax

2.海外出口报关

海外出口报关时,可以申请流转税的退税。类似中国的出口退税。这里申请的退税有两种形式,有的国家就是出口退税,有的国家是进项大于销项直接申请退回(因为销项是出口免税的,进项是1中的海外采购发生的进项税)

3.海运/空运/快递/铁路

  这部分也是不产生税的,只产生费用

4.国内进口清关

  进入港口,需要交关税进口增值税、消费税

(1)一般商品

关税=CIF*关税税率CIF=产品价格+保险费+海运/空运费用

  按照中国海关给定的各类产品海关核定价格(也称完税价格)乘以关税税率。

进口增值税=(CIF+关税)*增值税税率13%一般商品无消费税

(2)消费品

  消费品,比如酒、手表、高档化妆品,比较复杂一点

关税=完税价格*关税税率消费税=【(完税价格+关税)/(1-消费税税率)】*消费税税率进口增值税=【(完税价格+关税)/(1-消费税税率)】*增值税税率13%

5.国内保税区储存

  如果是在保税区的保税仓储存,那么4的关税、进口增值税、消费税在出保税区前都不用缴纳。

  当有顾客下单后,货物从保税区调出,才按照4的计算公式交关税、进口增值税、消费税。

6.国内销售

国内销售正常按照13%计算销项税进项税就是进口产生的进口增值税,要用关税完税凭证来作为抵扣凭据销项-进项得出当期的应纳增值税

7.企业所得税

  在中国交企业所得税,企业所得税=利润*所得税税率

  小微企业是5%、10%;高新技术企业是15%;其余一般企业是25%

  文章已经挺长的了,这里没有讨论小包快递的模式,如果对小包快递感兴趣欢迎留言,我到时候更新吧。

  我是深耕国际税的Elaine,在跨境电商上市公司担任集团海外税务主管,如果有跨国财税问题,欢迎与我交流讨论。

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