公司优化财务管理体系_企业财务优化

  2022年3月22日,安永发布了文章《国资智汇 | 加快报告自动化建设,提高财务管理效率》,全面解读了国资委3月2日发布的《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》(以下简称“《意见》”),并就报告自动化建设话题进行了深入分析。文章提到,很多企业启用了报告自动化平台,但是对效果不甚满意,主要是因为前期标准化工作不到位,所以无法为报告自动化提供充分的数据基础,从而导致自动化效果大打折扣。此外,《意见》要求重点强化的五项职能之首“强化核算报告,实现合规精准”第一项就是建立统一的财务核算和报告体系,即财务标准化:

公司优化财务管理体系_企业财务优化

  “建立健全统一的财务核算和报告体系,统一集团内同行业、同板块、同业务的会计科目、会计政策和会计估计,统一核算标准和流程,确保会计核算和报告规范化、标准化。”

  本期我们就“财务标准化”这个话题进行深入探讨。

01. 财务标准化都包括哪些领域的标准化?

  企业基础财务数据一般包括如下三个方面:

会计科目管理维度(或辅助核算/核算字段)其他财务主数据

  财务人员将企业的经济活动按照一定的规则和流程反映到上述三个信息载体中,形成基础财务数据。但是基础数据不是财务部门的最终产出,不管是为了对外披露,还是为了对内经营管理分析,财务部门都需要再经过一定的报告规则和流程将会计科目、管理维度等基础财务数据加工成企业所需要的报告(包括财务报告、管理报告、预算等)。

  从上图我们可以看出,要完成财务标准化,我们有如下两项工作必须完成:

会计科目和管理维度标准化核算报告规则及流程标准化

  那么其他财务主数据的标准化应该如何考虑呢?一般我们会建议企业“按需”治理主数据,也就是说,如果报告端对某些主数据有治理需求,我们才对主数据进行治理,我们不建议企业“为了治理主数据而治理主数据”。因为企业的主数据数量庞大,要完成主数据的治理往往需要投入相当多的资源,并且经过较长的时间才能完成,很难在有限的期限内看到效果。此外,如果不是“按需”治理,则主数据治理工作可能会找不到方向,也可能会出现遗漏。

  另一个需要考虑的因素是报告端的标准化。对于财务报告,不管是单体公司的财务报告还是合并财务报告,因为输出内容和格式往往有会计准则及监管规则的要求,所以一般相对比较固定,不需要进行特别的梳理。报告的编报规则已经包含在“核算报告规则及流程标准化”工作中。对于管理报告和预算等,鉴于每个企业都有不同的体系和指标,以及不同的编报和监控流程,所以是需要企业去优化设计的领域。这一部分已经是企业财务管理提升的重要工作,我们一般不把这一部分包含在财务标准化工作的领域。

  综上,财务标准化工作通常是指企业会计科目和管理维度的标准化以及核算报告规则及流程的标准化。

02. 会计科目与管理维度标准化如何进行?

  如上所述,财务部门的最终产出是报告,会计科目与管理维度只是用来生产报告的“原材料”。所以会计科目与管理维度的梳理要从报告端的需求出发。同时考虑会计科目及管理维度的信息载体界定、集团管控方式、未来可扩展性等。

  其中对于信息完整性和颗粒度要求以及信息载体界定两个重要方面,一般企业会采取如下原则:

信息完整性和颗粒度

  会计科目及管理维度承载的信息,必须能够满足对外财务报告(包括主表及附注)的披露要求,满足内部管理报告分析需求。

信息载体界定

  一般日常财务核算和对外财务报告所需信息主要通过会计科目承载(部分信息,例如合并抵销等,也会用到管理维度);内部管理报告所需信息需要通过会计科目与管理维度共同承载。

03. 核算报告规则与流程标准化如何进行?

  一般企业会编写《会计核算手册》。一本完整的《会计核算手册》应该包含如下几个部分的内容:

  特别是经济业务核算规则,必须细化到每个业务场景的核算细则以及工作流程和规范,覆盖财务工作人员日常工作的各个方面。

  《会计核算手册》的设计需要满足如下六项基本原则:

  确保可以覆盖集团所有业务场景;集团内同一种业务采用相同的标准处理方法和流程;符合适用会计准则、监管规则、企业内部管理办法的要求;设计合理,易于执行和检索等等。

04. 财务标准化工作成果如何落地实施和后续维护?

  在数字化的大背景下,财务标准化工作已经离不开系统的支持。财务标准化的工作成果(如优化后的会计科目和管理维度)必须在企业的财务系统中落地实施,甚至会对其他系统或者ERP中的其他模块产生影响。所以财务标准化工作往往需要财务部和信息部两个部门的通力配合。

  此外,为了保持财务标准化工作成果的先进性,我们建议企业设立相应的后续维护规范。例如会计科目和管理维度的定期复核、《会计核算手册》的定期更新,确保财务标准化工作成果的持续优化,永远紧跟业务发展并支持经营决策,为企业财务管理工作提供坚实基础,为数字化甚至未来的智能化建设铺平道路。

  本文是为提供一般信息的用途所撰写,并非旨在成为可依赖的会计、税务、法律或其他专业意见。请向您的顾问获取具体意见。

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