双支柱国际税收政策的各国立场_加强国际税收合作的重要主张

  本报记者 杜丽娟 北京报道

双支柱国际税收政策的各国立场_加强国际税收合作的重要主张

  由OECD和G20主导的国际税收改革方案,在前期130个税收管辖区加入后,近日又有3个低税率管辖区加入这一方案。根据OECD的通报,进入8月以后,秘鲁、圣文森特和格林纳丁斯、巴巴多斯3个管辖区相继表态支持“双支柱”方案。

  《中国经营报》记者了解到,在秘鲁等3个税收管辖区加入“双支柱”方案后,至此139个包容性框架成员中只有6个国家持保留意见。这6个国家分别是欧盟地区的爱沙尼亚、匈牙利、爱尔兰,以及非洲地区的尼日利亚、肯尼亚和亚洲地区的斯里兰卡。

  对于上述税收管辖区对“双支柱”从反对到支持的态度变化,一位国际税收研究人士解释称,7月初OECD发布声明,明确了双支柱方案的推进时间表,在声明发布之初,一些低税率管辖区,特别是具有“避税港”功能的税收管辖区态度基本是不支持,但随着谈判持续进行,这些国家也在调整风向。

  “这些国家之所以不支持双支柱方案,更多是担心全球最低税率一旦通过,会对他们低税率优势产生影响,进而挤压税收收入。”该人士坦言。

  7月1日,经济合作与发展组织(OECD)/G20的BEPS包容性框架发表了《关于解决经济数字化带来的税收挑战的双支柱解决方案的声明》。改革方案包括两个支柱。支柱一主要针对全球收入超过200亿欧元的跨国企业,要求企业在其消费所在地纳税。支柱二是约定不低于15%的最低有效税率。

  此后,包容性框架的139个成员相继表态支持“双支柱”方案,截至7月4日,共有130个接受了双支柱方案。7月5日,秘鲁政府表示接受双支柱方案。这为年内国际税收规则全球共识达成实质性协议铺平了道路。

  上述人士认为,在秘鲁政府表态支持后,代表全球经济总量90%多的税收管辖区已对方案达成共识,因此即使有部分国家未能支持,整体看并不影响该方案的落地实施。

  “值得注意的是,进入8月份,不断有新的税收管辖区对双支柱表示支持,这种变化会使双支柱在推进过程中减少阻力。”该人士告诉记者。

  事实上,在双支柱方案发布后,二十国集团(G20)财政部长和中央银行行长会议也发布了相关公报。公报指出,二十国集团支持跨国企业利润重新分配、设置全球最低公司税率等措施,并呼吁更多国家未来加入磋商,同时已就更稳定、更公平的国际税收框架达成历史性协议。

  根据央视的报道,此次会议还围绕全球最低税率进行了讨论,而这也是支柱二重点关心的问题。

  根据OECD的通报,支柱二主要解决全球最低税率问题,其内容为拟把全球防税基侵蚀解决方案的门槛定为7.5亿欧元,并拟定全球最低税率为15%。根据普华永道的测算,支柱二拟定最低税率为15%后,全球有2000家企业将受影响,中国企业也会面临低税率问题。

  众所周知,在中国,企业需要缴纳企业所得税、增值税、城建税、环保税等多个税种。但在美国,企业只需缴纳企业所得税和较低的社会保险税。如果全球低税率方案落地,15%的税率是否会对中国制造业的发展带来影响?

  《中国经营报》记者从财政、税收等多位研究人士处了解到,中国属于第一批支持双支柱方案的列队,虽然15%的税率低于中国企业所得税税率,但整体看对中国企业的影响有限。

  一位税收政策研究人士告诉记者,目前我国高新技术行业的适用税率也是15%,其他方面,比如对企业研发费用加计扣除、留抵退税等也采取一系列减税降费的措施,所以对于重点软件企业、集成电路产业企业等国家重点扶持发展的企业而言,其实际税率并不高,因此即使全球最低税率定为15%,对中国制造业的影响也不会太大。

  该人士进一步解释,对制造企业来说,影响其发展的核心问题并不是税收,而是市场需求和高质量供给,企业只有不断创新提供高附加值的产品,才能满足市场需求。

  “因此,整体看,税收优惠以及各项结构性减税政策对企业而言,都是非决定性因素,因为影响企业发展最关键的还是市场,只有抓住市场需求,才能提高其国际竞争力。”该人士说。

  (编辑:郝成 校对:颜京宁)

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