财务预算管控_财务预算管控措施

全面预算对企业管理有重要的战略支持和管理协调作用,因此,在不同成长阶段,企业也要采用不同的预算管控方式。

财务预算管控_财务预算管控措施

1.创业期——以资本预算为核心

  创业伊始,企业面临着极大的经营风险。一方面是大量的现金流出,净现金流量为负数,现金投入包括研究与开发费用、市场研究费用和固定资产投入等;另一方面是新产品开发的成败及未来现金流量的大小具有较大的不确定性、较大的投资风险。

  创业期充满不确定性,企业需要从资本预算开始介入管理全过程,以资本投入为中心的资本预算也就成为该阶段主要的预算管理模式。

2.成长期——以销售为起点

  企业产品逐渐为市场所接受,市场需求总量直线上升,进入市场增长期。尽管这一阶段企业对产品生产技术的把握程度都较为确定,但仍然面临较高的经营风险,这主要是由于需要大量的市场营销费用投入,且现金流入大小仍然不确定,净现金流量为负数或处于较低水平。

  这一阶段的管理重心是通过市场营销来开发市场潜力和提高市场占有率,市场营销费用的投入仍然属于针对整个寿命期的长期投资。

  因此成长期以销售为起点编制销售预算,以销定产编制生产及费用预算,进而编制财务预算,帮助企业提高市场应变能力、增强竞争优势。

3.成熟期——以成本控制为起点

  这一阶段市场增长速度减缓,由于有较高且较为稳定的销售份额,现金净流量也为正数,且较为稳定,经营风险相对较低。

  这一阶段企业面临的市场风险有两个:一是成熟期长短变化所导致的风险;二是成本风险。前者是不可控风险,而后者是可控风险,也就是说,在既定产品价格的前提下,企业收益大小完全取决于成本这一相对可控因素。

  因此,成本控制至关重要,以成本为控制点,以成本为预算起点的成本管理模式也就应运而生。

4.转型期——以现金流量为起点

  转型期的生产经营特征在于原有产品已经被市场抛弃或被其他替代产品替代。这一时期的财务特征主要是大量应收账款收回,而潜在的投资项目并未确定,因此有大量的现金流量(正值)产生。如何针对其经营特点,做到监控现金有效收回、收回现金的有效利用等,均应成为管理重点。

  以现金流量为起点的预算管理,以现金流入和流出控制为核心,是这一阶段的生产经营特征所决定的,具有必然性。

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