国际税收协定的意义和必要性_我国国际税收协定原则有哪些

利用国际税收协定网络进行税务筹划

国际税收协定的意义和必要性_我国国际税收协定原则有哪些

国与国之间签订的双边税收协定都相互给予对方国家的居民提供税收优惠,主要是利润、股息、利息、特许权使用费等方面的预提税优惠,有些税收协定也包括资本利得税的优惠。

由于区域发展的需要和区域协定的安排,很多国家之间相互不征收预提税,这就增加了协定国投资者的投资收益。

两国之间签订的税收协定的受益人本应只是两国的税收居民,第三国居民本不应从中受益,但第三国居民只要是在两个协定国其中一国设立子公司,并使其成为当地的居民公司,该子公司完全由第三国居民所控制。这样,子公司就可以享受税收协定待遇,从而使该第三国居民间接享受了两国间税收协定的好处。在税务筹划过程中,第三国居民在协定国设立的公司是一个中介公司,这个中介公司可以是控股公司、金融公司、专利许可公司等。

设立中间控股公司的好处

  从税务角度来说,基于三方面的原因,可以考虑采用一个中间控股公司来进行投资。

第一,利用海外中间控股公司,减少或消除股息预提税和对处置股份取得的资本利得征收的预提税,以获得一个较好的税收利益。

第二,利用海外中间控股公司,可以为中国投资者收取境外投资股息或处置股份利得的时间安排上,提供更好的灵活性。

第三,有效的“债务下推”战略和“供应链筹划”,可能需要一个新的、恰当的、具有合理资本结构的中间控股公司来持有被投资公司。

  相应地,即使不考虑整体税务的影响,中间控股公司的设立在满足特定情况下也可以递延所得税的缴纳,并能够使资金运用更为灵活。因此,中间控股公司实际上在对外投资中被广泛运用。

设立控股公司的地点选择

  控股公司的设立往往是商业判断和税收考虑相结合的结果,特别是如果企业在未来有上市或资本方面的考虑,控股公司的设立往往还要结合对资本市场及规则的理解和认识来进行。

一般而言,从税务角度,企业可以考虑从以下两方面着手:

第一,从被投资的目标国来看,是否存在某一特定国家进行投资会产生的税收优势?

第二,是否存在某一个国家,从母国角度更合适其作为海外投资的中间控股公司所在地?

  首先,对于特定的目标投资国(地区),是否通过某一特定国家(地区)进行投资更有税收上的优势?从税务角度来说,决定因素包括:分回股息的多少和由其产生的税负,以及处置投资时产生的资本利得、处置时点和由此产生的税负。

  控股公司建在哪国,不能只考虑是否有广泛税收协定,还要考虑该国对本国居民公司国外来源的股息是否征收公司所得税。如果控股公司规避了外国股息预提税的部分纳税义务,但却要就取得的海外股息在居住国缴纳很高的公司所得税,则跨国公司仍达不到减轻全球总税负的目的。因此,国际控股公司所在的居住国应既有广泛的税收协定,又对本国居民取得的海外股息免税或低税。另外,要求中间控股公司所在国依据本国税法对向非居民支付的股息不征或少征预提税,或者中间控股公司所在国与母公司居住国之间有税收协定,相互减免预提税。

  其次,是否存在某一个国家或地区,通常将其作为海外投资的中间控股所在地?对于中国公司来说,有几个常用的境外中间控股公司所在地可供考虑,例如中国香港、新加坡、毛里求斯、英国、卢森堡和荷兰。当然,根据公司的具体投资情况,其他的一些海外中间控股公司的所在地也可以考虑。

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